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  • Publicado el 30 Dic a las 09:32h 

     

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    Con fecha 26 de diciembre de 2016 se publica en el DOF la Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes  para 2017.

    Esta resolución entra en vigor el 1 de enero de 2017.

    Dentro de los principales aspectos a considerar se tiene lo siguiente:

    Se precisa que la relación individualizada de los trabajadores sujetos a esta facilidad se entrega a más tardar el 15 de febrero de 2018, para el sector primario, el Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal, Sector de Autotransporte Terrestre Foráneo de Pasaje y Turismo

    Para el Sector Primario, se mantiene en 10% del total de ingresos, el porcentaje de gastos sujetos a facilidades de comprobación, sin exceder de $800,000. Asimismo se establece una limitante adicional a la facilidad de enterar el 4% por concepto de salarios. La limitante consiste en que sólo podrá aplicarse a trabajadores eventuales del campo por pagos que no excedan de $160 pesos.

    En lo que toca al Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal y la Retencion de ISR a operadores, macheteros y maniobristas, se mantiene en 8% del total de ingresos propios de la actividad, el porcentaje de gastos sujetos a facilidades de comprobación.

    Se mantiene en 8% del total de ingresos propios de la actividad, el porcentaje de gastos sujetos a facilidades de comprobación, para el Sector de Autotransporte Terrestre Foráneo de Pasaje y Turismo.

     

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    El día 12 de Mayo de 2020 se publicó en el DOF la PRIMERA Resolución de  Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal, donde se adiciona la regla 2.2.15 que habla acerca de la suspensión temporal de los CSD y como subsanar las irregularidades, cabe destacar que esta regla no estaba en alguno de las versiones anticipadas.

     

    Fuente: https://bit.ly/2SZsDzC

     

          Procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI y para subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada

    2.2.15.          Para los efectos del artículo 17-H Bis del CFF, cuando las autoridades fiscales detecten que se actualiza alguno de los supuestos previstos en el primer párrafo del citado artículo, emitirán un oficio en el que se informará al contribuyente la restricción temporal de su CSD para la expedición de CFDI y la causa que la motivó.

                           Los contribuyentes a quienes se les haya restringido temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI podrán presentar la solicitud de aclaración conforme a la ficha de trámite 296/CFF “Aclaración para subsanar las irregularidades detectadas o desvirtuar la causa que motivó que se le haya restringido temporalmente el uso del certificado de sello digital para la expedición del CFDI en términos del artículo 17-H Bis del CFF”, contenida en el Anexo 1-A. De igual forma, utilizarán dicha ficha de trámite para la atención del requerimiento de datos, información o documentación que derive de la presentación de la solicitud de aclaración, así como para la solicitud de prórroga prevista en el artículo 17-H Bis, cuarto párrafo del CFF.

                           Cuando el contribuyente presente su solicitud de aclaración sin aportar argumentos ni pruebas para subsanar la irregularidad detectada o desvirtuar la causa que motivó la restricción temporal del CSD, dicha solicitud se tendrá por no presentada y no se restablecerá el uso del CSD.

                           La autoridad hará del conocimiento del contribuyente dicha circunstancia mediante resolución que se notificará en términos del artículo 134 del CFF, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de aclaración, dejando a salvo el derecho del contribuyente para presentar una nueva solicitud.

                           Cuando derivado del análisis de los argumentos y valoración de las pruebas aportadas por el contribuyente a través de la solicitud de aclaración y, en su caso, de la atención al requerimiento, la autoridad determine que subsanó la irregularidad detectada o desvirtuó la causa que motivó la restricción temporal del CSD para la expedición de CFDI, el contribuyente podrá continuar con el uso del mismo; en caso contrario, se dejará sin efectos el CSD. En ambos casos, la autoridad emitirá la resolución respectiva.

                           La resolución deberá emitirse dentro de los diez días hábiles siguientes a aquél en que se presente la solicitud de aclaración, concluya el plazo para aportar los datos, información o documentación requeridos o, el de la prórroga, o en que la autoridad haya desahogado la diligencia o procedimiento de que se trate. Cuando las notificaciones se realicen por buzón tributario o por estrados de conformidad con el artículo 134 fracciones I y III en relación con los artículos 17-K, último párrafo y 139 del CFF, estas se tendrán por efectuadas dentro del plazo señalado en el artículo 17-H BIS, penúltimo párrafo, siempre que el procedimiento de notificación a que se refiere las citadas disposiciones, se inicie a más tardar el último día del plazo de diez días hábiles.          

                           Para la aplicación del procedimiento previsto en la presente regla, cuando las autoridades fiscales restrinjan temporalmente o restablezcan el uso del CSD, se considera que también restringen o restablecen el uso del mecanismo que utilice el contribuyente para la expedición de CFDI, conforme a las reglas 2.2.8., 2.7.1.21., 2.7.3.1 y 2.7.5.5., o cualquier otra que otorgue como facilidad algún mecanismo que permita la expedición de CFDI.

                           CFF 17-H, 17-H Bis, 17-K, 18, 18-A, 29, 69, 134, RMF 2020 2.2.8., 2.7.1.21., 2.7.3.1., 2.7.5.5., 3.13.27.

  • Publicado el 26 Sep a las 10:38h

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    En sesión ordinaria del 26 de agosto de 2016, la Subprocuraduría de Análisis Sistémico y Estudios Normativos, de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) emitió un criterio relativo al tratamiento de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) en relación con la no deducibilidad de las prestaciones exentas.

    La PRODECON estima que los factores o proporciones de deducción de las prestaciones exentas no le son aplicables a la PTU, puesto que no se trata de una deducción, acorde al artículo 9, fracción I de la LISR, pudiéndose disminuirse en su totalidad de los ingresos, independientemente de que una parte esté exenta.

    El criterio de referencia se reproduce a continuación.

    16/2016/CTN/CS-SASEN

    RENTA. LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DISMINUIBLE EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 9 DE LA LEY DE LA MATERIA, NO ESTÁ SUJETA A LOS FACTORES ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 28, FRACCIÓN XXX, DEL MISMO ORDENAMIENTO. El artículo 9, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece la posibilidad de que los contribuyentes disminuyan del total de sus ingresos acumulables, además de las deducciones, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas en el ejercicio. Por su parte, el artículo 28, fracción XXVI del mismo ordenamiento, dispone que no podrán deducirse las cantidades que tengan el concepto de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas. Como se observa, dicho concepto no tiene la naturaleza de una deducción, sino que se trata de un concepto disminuible para efectos del cálculo anual del resultado fiscal; por lo tanto, en opinión de este Organismo Autónomo, los factores aplicables a los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador para determinar el monto no deducible que prevé el artículo 28, fracción XXX, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no son aplicables a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas por los contribuyentes, ya que esos factores sólo son aplicables a pagos que tengan la naturaleza de deducciones autorizadas en términos de la referida Ley.

    Criterio sustentado en:
    Consulta 01828-JAL-II-A-6/2016.

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    Mucho se ha comentado acerca de la materialidad de las operaciones con los cuales la autoridad fiscal puede desconocer los efectos fiscales de las operaciones amparadas en ellos.

     

    La forma con la cual el SAT analiza dicha materialidad es a través de un cuestionario hecho durante el acto de fiscalización.

     

    Por lo anterior es importante conocer las principales preguntas realizadas por el SAT con las que analiza dicha materialidad.

     

     

    A continuación, las preguntas:

     

    1) ¿Especifique cuáles fueron los bienes que sirvieron de base para calcular el importe

    pagado en cada factura emitida por cada uno de los contribuyentes relacionados?

     

    2) Indique cómo solicitaba los bienes comercializados, especificando el medio por el cual fueron solicitados, aportando la documentación que soporte su dicho en donde se deja constancia que se cumplió con las especificaciones de lo solicitado.

    3) Indique cómo se realizaba la confirmación del importe de los bienes comercializados del periodo del cálculo para la emisión de la factura, qué documento entregaba el contribuyente que le servía de base para la confirmación de los importes facturados, aportando la documentación que soporte su dicho.

     

    4) ¿Cuándo y dónde se llevó la comercialización de bienes con cada uno de los contribuyentes relacionados? Al respecto deberá señalar la fecha en que inició la comercialización de bienes con cada uno de los contribuyentes relacionados, solicitando especifique el medio utilizado y la documentación

     

    5) Indique de qué forma se realizó el transporte de las mercancías comercializadas, es decir, si el producto se llevó a sus instalaciones por los contribuyentes relacionados o si el contribuyente revisado se encargó de ir por el producto, en cualquiera de los dos supuestos indique si el transporte utilizado fue propio o fue rentado, o si se utilizó algún otro medio de transporte, deberá proporcionar el nombre del transportista que contrató.

     

    6) Indique en forma detallada, cómo fue la recepción del producto desde la llegada a sus instalaciones hasta que le dio entrada a su almacén. Al respecto deberá proporcionar la documentación que soporte su dicho, como son las entradas de almacén, kárdex, notas de remisión, confirmación de compra y precio, etc. en donde se observe los registros de inventario de cada compra.

     

    7) Manifieste si el precio facturado incluye el servicio y la entrega del producto comercializado, indicando a cuánto asciende el monto facturado por cada uno de los contribuyentes relacionados, así como la fecha y forma en que realizó los pagos a dichos contribuyentes, aportando la documentación soporte de los mismos.

     

    8) ¿Cómo fue que conoció a los contribuyentes con los que comercializaron bienes, de qué forma lo contactó? Al respecto deberá indicar si fue a través de un medio masivo de comunicación, publicidad electrónica, recomendación de algún cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

     

    9) ¿Qué criterios tomó en consideración para elegir al a los contribuyentes? Al respecto deberá explicar si eligió atendiendo a su prestigio, a alguna promoción, para extinguir algún adeudo previo con el proveedor, por recomendación de un cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.


    10) ¿Cómo fue que se pactó la contraprestación de la comercialización de bienes? Al respecto deberá precisar si se trató de una cotización personalizada, o una de una tarifa pública, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

     

    11) Indique si para efectos de la comercialización de los productos celebro contrato con los contribuyentes antes relacionados, en caso afirmativo se solicita exhiba original y proporcione copia fotostática del contrato, así como copia fotostática de la identificación oficial de las personas que intervinieron en la firma del contrato.

     

    12) ¿Algún tercero participó en la elaboración o revisión del contrato antes de ser firmado por las partes contratantes? Al respecto deberá señalar si el contrato fue revisado por el personal de algún Despacho de Abogados o de Consultoría Jurídica, o por algún abogado externo o interno de la empresa; de ser Io primero, deberá señalar la denominación social del Despacho, Registro Federal de Contribuyentes, y en su caso el contrato de prestación de servicios o comercialización de bienes con éste; si se trata de un abogado externo o que forma parte de la empresa, deberá precisar el nombre, Registro Federal de Contribuyentes, número telefónico y número de Cédula Profesional o carta de pasante.

     

    13) ¿En qué lugar se firmó el contrato? En su caso precisar si algún Fedatario Público, empleado, externo, contralor o comisario, estuvo presente al momento de la firma del contrato, y de ser éste el caso proporcionar el nombre, teléfono y dirección electrónica de éstos.

     

    14) ¿De qué manera el representante legal de cada uno de los contribuyentes antes relacionados, acreditaron tener las facultades suficientes para suscribir el contrato a nombre de dichos contribuyentes? En el caso de que haya conservado copia del Poder Notarial o de la identificación oficial del citado representante legal, se solicita proporcione copia.

     

    15) ¿Especifique en qué consistió y cuáles fueron los servicios que sirvieron de base para calcular el importe pagado en cada factura emitida por el contribuyente relacionado?, Es decir, con independencia del concepto que aparece en el comprobante fiscal, así como del que está redactado en el contrato respectivo, deberá explicar detalladamente el tipo de servicio prestado, el tiempo invertido, así como la forma en que se llevó a cabo.

     

    16) En relación a los servicios facturados de Asesoría de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

     

    17) En relación a los servicios facturados de Supervisión de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

     

    18) En relación a los servicios facturados de Guía de Procedimientos de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

     

    19) En relación a los servicios facturados de Inspección de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

     

    20) En relación a los servicios facturados, se solicita indique cuántas personas fueron asignadas para realizar el trabajo y qué actividad realizó cada una de ellas, debiendo proporcionar la relación de las personas asignadas indicando el nombre completo, enlistando por cada una de ellas las actividades que le fueron asignadas para realizar el trabajo.

     

    21) Para el caso de que la prestación de servicios se haya realizado en su domicilio, se solicita indique como controló el acceso a sus instalaciones de las personas que fueron asignadas para realizar los trabajos, y el tiempo que estuvieron laborando en sus instalaciones; aportando la documentación que soporte su dicho.

     

    22) Indique cómo solicitaba los servicios especificando el medio por el cual fue solicitado, aportando la documentación que soporte su dicho en donde se deja constancia que se cumplieron todos y cada uno de los lineamientos y requisitos solicitados.

     

    23) Indique cómo realizaba la confirmación con el prestador del servicio del importe de los servicios del período del cálculo para la emisión de la factura, qué documento le entregaba el prestador que le servía de base para la confirmación de los importes facturados, aportando la documentación que soporte su dicho.

     

    24) ¿Cómo fue que conoció al contribuyente que le prestó el servicio, de qué forma lo contactó? Al respecto deberá indicar si fue a través de un medio masivo de comunicación, publicidad electrónica, recomendación de algún cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

     

    25) ¿Qué criterios tomo en consideración para elegir al contribuyente arriba mencionado? Al respecto deberá explicar si eligió al contribuyente atendiendo a su prestigio, a alguna promoción, para extinguir algún adeudo previo con el proveedor, por recomendación de un cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

     

    26) ¿Cómo fue que se pactó la contraprestación de prestación de servicios? Al respecto deberá precisar si se trató de una cotización personalizada, o de una tarifa pública, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

     

    27) Indique si para efectos de la prestación de servicios celebró algún contrato con el contribuyente ante mencionado, en caso afirmativo se solicita exhiba original y proporcione copia fotostática del contrato, así como copia fotostática de la identificación oficial de las personas que intervinieron en la firma del contrato.

     

    28) ¿Algún tercero participó en la elaboración o revisión del contrato antes de ser firmado por las partes contratantes? Al respecto deberá señalar si el contrato fue revisado por el personal de algún Despacho de Abogados o de Consultoría Jurídica, o por algún abogado externo o interno de la empresa; de ser lo primero, deberá señalar la denominación social del Despacho, Registro Federal de Contribuyentes, y en su caso el contrato de prestación de servicios o comercialización de bienes con éste; si se trata de un abogado externo o que forma parte de la empresa, deberá precisar el nombre, Registro Federal de Contribuyentes, número telefónico y número de Cédula Profesional o carta de pasante.

     

    29) ¿De qué manera el representante legal de XXX SA DE CV, acreditó tener las facultades suficientes para suscribir el contrato a nombre de dicho contribuyente? En el caso de que haya conservado copia del Poder Notarial o de la identificación oficial del citado representante legal, se solicita proporcione copia.

     

     

     

     

  • Publicado el 20 Oct a las 10:56h

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    Con fecha 20 de Octubre de 2016, fue publicado en la Gaceta Parlamentaria, por la Comisión de Hacienda y Crédito Público, Proyecto de decreto de la Ley de Ingresos para 2017.

    Dar Clic en la imagen para bajar el documento:

    gaceta-parlamentaria-4643-iii

  • Publicado el 20 Oct a las 10:44h

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    Con fecha 20 de Octubre de 2016, fue publicado en la Gaceta Parlamentaria, por la Comisión de Hacienda y Crédito Público, Proyecto de decreto por el que reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes  de ISR, IVA y CFF.

    Dar Clic en la imagen para bajar el documento:

    gaceta-parlamentaria-4643

     

     

  • Publicado el 27 Jun a las 17:57h

    Por: L.C. Emmanuel Ramos G.

             Asesor Especialista en Seguro Social

    para el Sector de la Construcción

    INTRODUCCIÓN

    En la práctica profesional hemos visto que existen continuas confusiones entre los encargados de los Recursos Humanos en las empresas, asesores e incluso autoridades al referirse al salario diario integrado como sinónimo del salario base de cotización, tanto en los aspectos laborales como en la seguridad social, por ello y siendo que ambos tienen diverso ámbito de aplicación serán distinguidos en la presente artículo.

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    Publicado el 01 Dic a las 11:11h 

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    ppsoto titanes 2016 Por: Lic. José Antonio Soto Magaña (Lic. Pp Soto)

    Estamos cercanos de la fecha limite de pago del aguinaldo, una fecha esperada por todos los asalariados de este nuestro México.

    Esta prestación laboral que se encuentra contenida en el art. 87 de la Ley Federal del Trabajo, tiene sus orígenes en el pensamiento del legislador por considerar que el trabajador debía disponer de un ingreso adicional, que le permitiera solventar los gastos propios de la época decembrina, los cuales no puede afrontar con su salario normal, porque se supone que este ultimo lo usa para cubrir sus propias necesidades diarias y las de su familia.

    Algunas características laborales del #Aguinaldo:

    Fundamento:

    LFT. Artículo 87.- Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos. 

    Los que no hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste.

     

    Qué peculiar que un solo artículo causa tantas dudas y preguntas en nuestro mercado laboral ¿verdad?

    a) Salario base de pago: Para determinar el importe del aguinaldo se usa el salario diario nominal pactado. En el caso de los trabajadores que hayan tenido varios salarios durante el año, se usa el que se encuentre vigente al momento de su pago. En el caso de los trabajadores con base variable, se usa el salario promedio de enero a la fecha de pago del aguinaldo. En el caso de los trabajadores con base mixta, se calcula el aguinaldo sobre el salario cuota diaria.

    b) Se pueden descontar ausencias. Al laborar cada día, el trabajador ya se gana su parte proporcional del aguinaldo. En sentido contrario, si el trabajador no asiste a laborar (justificada o injustificadamente), pierde ese derecho en forma proporcional, por cada inasistencia.

    Las únicas excepciones son las incapacidades por maternidad y las de riesgo de trabajo, las cuales se computan como tiempo normal de trabajo (Art.42-II, LFT a contrario sensu). Por ejemplo, aunque un trabajador se la haya pasado incapacitado x RT todo el año, debe pagarsele su aguinaldo completo en diciembre.  Y por el contrario, si un trabajador se la pasó incapacitado todo el año por alguna enfermedad general (EG), no percibirá ningún importe por concepto de aguinaldo, con base en el fundamento mencionado: Art. 42-LFT. Y para el caso de las madres trabajadoras, hay que darle una leída al art. 170-LFT para observar que no debemos descontar de su acumulado de días, las incapacidades por maternidad.

    c) Fecha limite de pago. El art. 87 nos señala que el aguinaldo debe pagarse “antes” del 20 de diciembre, por lo que el patrón tiene como fecha limite para pagarlo, el día 19 de diciembre y el derecho del trabajador a exigir su pago prescribe al año (20 de diciembre del siguiente año, según nos lo marca, el art. 516 de la LFT).

    d) Algunos criterios interesantes de los tribunales en relación con el “Aguinaldo”:

    AGUINALDO. EL COMPUTO DEL TERMINO PARA QUE OPERE LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA DEMANDAR SU PAGO INICIA A PARTIR DE LA FECHA EN QUE ES EXIGIBLE. De conformidad con el articulo 87 de la Ley Federal del Trabajo, el pago del aguinaldo debe cubrirse antes del veinte de diciembre; de esta manera, la exigibilidad para el pago de dicha prestación nace a partir del día siguiente de la fecha apuntada, y si bien en términos del numeral 516 de la citada ley, las acciones de trabajo prescriben en un año contado a partir del día siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, se concluye que si se demanda el pago del aguinaldo, el derecho para solicitar que se cubra nace a partir del veintiuno de diciembre y, bajo ese mismo tenor, el computo del termino para que opere la prescripción de la acción para demandar su pago, inicia a partir de esta misma fecha.

    Novena época – Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta – XXXIV, Agosto de 2011 Página: 895 Tesis: I.6o.T. J/115 Jurisprudencia

    AGUINALDO. CORRESPONDE AL PATRÓN LA CARGA DE LA PRUEBA DE SU MONTO, CON INDEPENDENCIA DE QUE SE ADUZCA QUE FUE PACTADO UNO EQUIVALENTE AL MÍNIMO LEGAL O UNO MAYOR. De los artículos 784, 804, fracción IV y 805 de la Ley Federal del Trabajo se deduce que se exime de la carga de la prueba al trabajador de acreditar hechos inherentes a documentos que de acuerdo con las leyes el patrón tiene obligación legal de conservar y exhibir en el juicio, entre otros, los comprobantes de pago de aguinaldos; previendo el ultimo dispositivo para el caso de no exhibirse, la presunción de ser ciertos los hechos alegados por el trabajador en relación con esos documentos. Por tanto, si existe controversia en cuanto al monto de lo pagado por concepto de aguinaldo, corresponde a la patronal la carga de probar ese punto, atento a que por obligación debe conservar los documentos que pongan de manifiesto ese aspecto, ya que esta en mayor aptitud que el obrero para acreditarlo, con independencia de que se aduzca que fue pactado un aguinaldo equivalente al mínimo legal o uno mayor, pues lo cierto es que ello no desvirtúa la obligación de la patronal de conservar y exhibir documentos que conforme a la ley le corresponde, con los cuales estaría en aptitud de poner de manifiesto ese monto.

    XXI, Marzo de 2005 Pagina: 1063 Tesis: XVII.1o.C.T.30 L Tesis Aislada

     

    RESCISIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL. NO ES CAUSA DE ELLA LA FALTA DE PAGO DE AGUINALDO. La falta de pago del aguinaldo por parte del patrón, no constituye una causa grave que faculte al trabajador a rescindir el contrato de trabajo, al no quedar contemplada en ninguna de las fracciones del articulo 51 de la Ley Federal del Trabajo, ni tampoco puede considerarse como una causa análoga de rescisión a las establecidas en dicho precepto legal. I, Segunda Parte-2, Enero a Junio de 1988 Pagina: 600 Tesis Aislada

    e) Algunas preguntas y respuestas comunes sobre el “Aguinaldo”:

    P: ¿Y si pagamos el #aguinaldo el 5 diciembre y el trabajador renuncia el 27 de diciembre?

    R: En este caso, es procedente hacer al trabajador en su finiquito, el ajuste por el aguinaldo pagado en exceso por los días de salario no devengados al 31 diciembre, de conformidad con el art. 87-LFT, es decir, podemos descontarle lo pagado de mas por los 3 días del 28 al 31 de diciembre que no los laboro.

    P: ¿Y si pagamos una parte del #aguinaldo en diciembre y la otra parte en enero?

    R: La LFT no prevé estos casos y estrictamente NO se debería hacer. Sin embargo, puede celebrarse un convenio entre el patrón y sus trabajadores, de conformidad con lo que nos señalan los arts. 33 y 57 de la ley referida. Eso si, en ese convenio debe especificarse que en diciembre deben cubrirse forzosamente cuando menos: 15 días de aguinaldo, sobre la base del salario base contractual.

    P: ¿Y si contratamos a un trabajador en cualquier día del 20 al 31 de diciembre?

    R: Aunque tampoco la LFT lo prevé, no hay problema en pagarle el aguinaldo a ese trabajador el día 31 de diciembre, siempre que se trate del año en curso y por los días que haya laborado en ese lapso, es decir, proporcionalmente.

    P: ¿Y si mi patrón no me paga el #Aguinaldo?

    R: En este caso, el patrón solo se hace acreedor a una sanción por parte de la autoridad laboral, porque la falta de pago del aguinaldo no es causal de rescisión del contrato de trabajo (Criterio sostenido por la Suprema Corte, el cual ya vimos lineas arriba). Apóyese en la oficina de inspección laboral más cercana o en la Profedet (Procuraduria de la defensa del trabajo).

    ¿Cómo se paga el #aguinaldo?

    calculo-laboral-aguinaldo

     

     

  • Publicado el 29 Nov a las 11:02h 

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    andres mateos satiago busto

    Lic. Andrés Mateos- El Fiscalista de México

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    Me refiero a un delito de carácter patrimonial, por su naturaleza doloso; Francesco Carrara uno de los autores clásicos del estudio de la materia penal, concibe al dolo como: – la intención más o menos perfecta de hacer un acto que se sabe es contrario a la ley –; así es entonces que la intención de obtener un resultado de manera premeditada, es característica de los delitos dolosos, y en el caso de las operaciones con recursos de procedencia ilícita, la acción que realiza el sujeto activo del delito, conlleva una intención de operar con bienes (no necesariamente dinero) cuyo origen es ilícito, para obtener un beneficio económico.

    El Código Fiscal Federal no contempla en su capítulo de delitos este ilícito, tampoco el Código Nacional de Procedimientos Penales; ¿entonces dónde encontramos su existencia?, ¿cuál es su naturaleza y las hipótesis de su causación?, en seguida lo comento. El Código Penal Federal dispone en su diverso 400-Bis, diversas hipótesis que acreditan el delito del que hablamos:

    CÓDIGO PENAL FEDERAL

    Artículo 400 Bis. Se impondrá de cinco a quince años de prisión y de mil a cinco mil días multa al que, por sí o por interpósita persona realice cualquiera de las siguientes conductas:

    I. Adquiera, enajene, administre, custodie, posea, cambie, convierta, deposite, retire, dé o reciba por cualquier motivo, invierta, traspase, transporte o transfiera, dentro del territorio nacional, de éste hacia el extranjero o a la inversa, recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando tenga conocimiento de que proceden o representan el producto de una actividad ilícita, o

    II. Oculte, encubra o pretenda ocultar o encubrir la naturaleza, origen, ubicación, destino, movimiento, propiedad o titularidad de recursos, derechos o bienes, cuando tenga conocimiento de que proceden o representan el producto de una actividad ilícita.

    Para efectos de este Capítulo, se entenderá que son producto de una actividad ilícita, los recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando existan indicios fundados o certeza de que provienen directa o indirectamente, o representan las ganancias derivadas de la comisión de algún delito y no pueda acreditarse su legítima procedencia.

    En caso de conductas previstas en este Capítulo, en las que se utilicen servicios de instituciones que integran el sistema financiero, para proceder penalmente se requerirá la denuncia previa de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

    <Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en ejercicio de sus facultades de fiscalización, encuentre elementos que permitan presumir la comisión de alguno de los delitos referidos en este Capítulo, deberá ejercer respecto de los mismos las facultades de comprobación que le confieren las leyes y denunciar los hechos que probablemente puedan constituir dichos ilícitos>

    (Última reforma publicada DOF 18-07-2016)

    Las conductas sancionadas en este delito son entonces una pluralidad de actos tanto de acción (fracción l), como de omisión (fracción ll), de recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, con conocimiento de que proceden o representan el producto de una actividad ilícita; se entiende como actividad ilícita la existencia de indicios fundados o certeza de que los recursos, derechos o bienes, provienen directa o indirectamente, o representan las ganancias derivadas de la comisión de algún delito y no pueda acreditarse su legítima procedencia.

    EL CÓDIGO FISCAL FEDERAL PERMITE LA PERSECUCIÓN SIMULTÁNEA DE LA DEFRAUDACIÓN FISCAL Y DE LAS OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA.

    CFF. Artículo 108, tercer párrafo.

    ” El delito de DEFRAUDACIÓN FISCAL Y el delito previsto en el artículo 400-Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. SE PRESUME COMETIDO EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL cuando existan ingresos o recursos que PROVENGAN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA.”

    En complemento, quedó señalado en párrafos superiores que el artículo 400- Bis del Código Penal Federal establece que ante la presunción de la comisión de este tipo de delitos, la Secretaria de Hacienda y Crédito Público DEBERÁ ejercer sus facultades de comprobación Fiscal ( 42 del CFF ), y DENUNCIAR LOS HECHOS que puedan constituir delito; luego entonces NO ES FACULTAD POTESTATIVA, ES OBLIGACIÓN DE LA AUTORIDAD HACENDARIA proceder a la revisión fiscal y ante la presunción de la comisión, denunciar la probable comisión del delito de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.

    Pareciera agotado el tema, pero no es así puesto que el delito analizado puede realizarse a través de la organización de sujetos, de manera permanente o reiterada, y entonces estaríamos ante delitos de delincuencia organizada; revisemos la ley de la que comento.

    LA DELINCUENCIA ORGANIZADA DE ACUERDO CON LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA MEXICANA.

    CONCEPTO:

    Artículo 16, párrafos 8 y 9.

    La autoridad judicial, a petición del Ministerio Público y tratándose de delitos de delincuencia organizada, podrá decretar el arraigo de una persona, con las modalidades de lugar y tiempo que la ley señale, sin que pueda exceder de cuarenta días, siempre que sea necesario para el éxito de la investigación, la protección de personas o bienes jurídicos, o cuando exista riesgo fundado de que el inculpado se sustraiga a la acción de la justicia. Este plazo podrá prorrogarse, siempre y cuando el Ministerio Público acredite que subsisten las causas que le dieron origen. En todo caso, la duración total del arraigo no podrá exceder los ochenta días.

    Por delincuencia organizada se entiende una organización de hecho de tres o más personas, para cometer delitos en forma permanente o reiterada, en los términos de la ley de la materia

    LEY FEDERAL CONTRA LA DELINCUENCIA ORGANIZADA, ARTÍCULO 2do.

    Artículo 2o.- Cuando TRES O MÁS personas SE ORGANICEN DE HECHO para realizar, en formaPERMANENTE O REITERADA, conductas que por sí o unidas a otras, tienen como fin o resultado cometer ALGUNO O ALGUNOS DE LOS DELITOS SIGUIENTES, serán sancionadas por ese solo hecho, como miembros de la delincuencia organizada:

    Párrafo reformado DOF 23-01-2009

    I.TERRORISMO, previsto en los artículos 139 al 139 Ter, financiamiento al terrorismo previsto en los artículos 139 Quáter y 139 Quinquies y terrorismo internacional previsto en los artículos 148 Bis al 148 Quáter; contra la salud, previsto en los artículos 194, 195, párrafo primero y 196 Ter; falsificación ,uso de moneda falsificada a sabiendas y alteración de moneda, previstos en los artículos 234, 236 y 237; OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA, previsto en el artículo 400 Bis; y en materia de derechos de autor previsto en el artículo 424 Bis, todos del Código Penal Federal;

    Fracción reformada DOF 11-05-2004, 28-06-2007, 24-10-2011, 14-03-2014, 12-01-2016, 16-06-2016

    ARTÍCULO 3, PÁRRAFO FINAL DE LA MISMA LEY.

    El delito de delincuencia organizada, así como los señalados en los artículos 2o., 2o. Bis y 2o. Ter de esta Ley, AMERITARÁN PRISIÓN PREVENTIVA OFICIOSA.

    Artículo reformado DOF 30-11-2010, 16-06-2016

    Artículo 7o.- Los procedimientos que se sigan por delincuencia organizada se desahogarán de conformidad con lo previsto en el Código Nacional de Procedimientos Penales en lo que no se oponga a lo previsto en esta Ley.

    Son aplicables supletoriamente a esta Ley, las disposiciones del Código Penal Federal, las de la legislación que establezca las normas sobre ejecución de penas, así como las comprendidas en leyes especiales.

    Artículo reformado DOF 16-06-2016

    Artículo 8o.- La Procuraduría General de la República deberá contar con una unidad especializada en la investigación y procesamiento de delitos cometidos por personas que formen parte de la delincuencia organizada, integrada por agentes del Ministerio Público de la Federación, quienes tendrán bajo su mando y conducción a policías y peritos.

    Párrafo reformado DOF 16-06-2016

    …….

    …….

    Artículo 9o.- Cuando el Ministerio Público de la Federación investigue actividades de miembros de la delincuencia organizada relacionadas con el delito de operaciones con recursos de procedencia ilícitadeberá realizar su investigación en coordinación con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

    Los requerimientos del agente del Ministerio Público de la Federación, o de la autoridad judicial federal, de información o documentos relativos al sistema bancario y financiero, se harán por conducto de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro y de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda. Los de naturaleza fiscal, a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y los de naturaleza comercial por conducto de la Secretaría de Economía y los Registros correspondientes o, en su caso, por cualquier fuente directa de información que resultare procedente.

    Párrafo reformado DOF 16-06-2016

    La información que se obtenga conforme al párrafo anterior, podrá ser utilizada exclusivamente en el procedimiento penal correspondiente, debiéndose guardar la más estricta confidencialidad. Al servidor público que indebidamente quebrante la reserva de las actuaciones o proporcione copia de ellas o de los documentos, se le sujetará al procedimiento de responsabilidad administrativa o penal, según corresponda.

    Párrafo reformado DOF 16-06-2016

    Artículo 10.- A solicitud del agente del Ministerio Público de la Federación, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá realizar auditorías a personas físicas o morales, cuando existan datos o medios de prueba que hagan presumir fundadamente que son miembros de la delincuencia organizada. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público proporcionará al Ministerio Público de la Federación, a la brevedad posible, la información y documentación que éste le solicite, de conformidad con las disposiciones aplicables.

    Artículo 43.- Los sentenciados por los delitos a que se refiere la presente Ley no tendrán derecho a los beneficios de libertades anticipadas

    LA LEGAL PROCEDENCIA DE LOS RECURSOS DEBE DEMOSTRASE .

    ” *LEY GENERAL PARA PREVENIR Y SANCIONAR LOS DELITOS EN MATERIA DE SECUESTRO, REGLAMENTARIA DE LA FRACCIÓN XXI DEL ARTÍCULO 73 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

    Artículo 2. Esta Ley establece los tipos penales y punibilidades en materia de secuestro. Para la investigación, persecución y sanción de los delitos previstos en la presente ley se aplicará en lo conducente el Código Penal Federal, el Código Nacional de Procedimientos Penales, la Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada y la Ley General de Víctimas.

    Párrafo reformado DOF 17-06-2016

    Los imputados por la comisión de alguno de los delitos señalados en los artículos 9, 10, 11, 17 y 18 de esta Ley, durante el proceso penal estarán sujetos a prisión preventiva oficiosa.

    Párrafo adicionado DOF 27-02-2011. Reformado DOF 17-06-2016

    Reforma DOF 17-06-2016: Derogó del artículo el entonces párrafo segundo

    ……

    …….

    CASOS DE PRISIÓN PREVENTIVA OFICIOSA EN EL CÓDIGO NACIONAL DE PROCEDIMIENTOS PENALES.

    Artículo 167, Tercer Párrafo.

    ” El juez de control en el ámbito de su competencia, ordenará la prisión preventiva oficiosamente en los casos de DELINCUENCIA ORGANIZADA, HOMICIDIO DOLOSO, VIOLACIÓN, SECUESTRO, TRATA DE PERSONAS, así como los delitos graves que determine la ley contra la seguridad de la Nación, el libre desarrollo de la personalidad y de la salud.

    Las leyes generales de salud, secuestro y trata de personas establecerán los supuestos que amerita prisión preventiva oficiosa.

    La ley en materia de delincuencia organizada establecerá los supuestos que ameriten prisión preventiva oficiosa”

    CONCLUSIÓN.

    El delito de OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA tiene pluralidad de conductas tanto de acción como de omisión. Cuando existe la organización de tres o más personas y la práctica del delito es reiterada o permanente, entonces estaremos ante UN DELITO DE DELINCUENCIA ORGANIZADA, su naturaleza es patrimonial y corresponde a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público el DEBER DE REVISAR FISCALMENTE estos casos, y DENUNCIAR la posible comisión del delito, mismo que AMERITA PRISIÓN PREVENTIVA OFICIOSA POR SER DELITOS GRAVES.

    Fiscalmente se presume cometido el delito de defraudación fiscal y el de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, por lo que se podrán investigar de manera simultánea; se comete el delito con la realización de las conductas a que se refiere el artículo 400 bis del Código Penal Federal, y el conocimiento ilícito de la procedencia o que representen el producto de una actividad delictiva, por lo que en vía de defensa deberá demostrarse el origen lícito de los recursos, derechos o bienes del imputado.

    Este delito es de consumación inmediata, y en algunos casos se califica como delito continuado por ejemplo cuando se están recibiendo utilidades de manera permanente por la operación de bienes o recursos de procedencia ilícita. Es de interés público evitar su realización ya que la sociedad entera corre el riesgo de las actividades delictivas, y por ello no admite libertad bajo fianza o medida cautelar.

    GRACIAS.

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    Fuente: SAT

     

     

    En octubre de 2018 el SAT lanzó el Visor de Nómina, como una herramienta para que trabajadores y patrones revisen los CFDI de nómina emitidos. Esto con la finalidad de que los comprobantes sean revisados y, en su caso, corregidos por el patrón. Hacer las correcciones necesarias es importante, pues las versiones prellenadas de la declaración anual de personas físicas contienen esta información. 

     

    La administradora central de Declaraciones y Pago del Servicio del SAT, Patricia Delgado Medellín, informó que ya se está subiendo la información para la próxima declaración anual, y que esperan terminarlo en agosto de este año. Esto lo señaló durante el foro de la Asociación Mexicana de Empresas de Capital Humano. Recordemos que La declaración anual de personas físicas con información del ejercicio 2019 deberá presentarse en abril de 2020.

     

    Asimismo el SAT realizo una actualización al 31 de mayo de este año como se muestra en la imagen a continuación, donde se puede ver que ya esta actualizado el Visor con información de Enero a Mayo de 2019, por lo que los patrones y trabajadores ya podrán revisar por este periodo los CFDI de Nómina sin esperarse a que termine el ejercicio.

     

     

     

     

     

     

     

     

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    Fuente: SAT

     

     

     El pasado 10 de Junio de 2019, el Servicio de Administración Tributaria, actualizo tres de sus catologos para emitir los CFDI. A continuación te indicamos cuales fueron las modificaciones:

    Los catálogos actualizados en esta ocasión fueron los siguientes:

    • c_ClaveProdServ: Este catálogo contiene las claves de los productos y servicios por los que se pueden hacer transacciones. Sólo este catálogo contiene más de 50 mil conceptos.
    • c_NumPedimentoAduana: Con los números de pedimento aduanales. Un pedimento aduanal es el documento que certifica que se pagaron las contribuciones de entrada o salidad e mercancía.
    • c_PatenteAduanal: Por último, las patentes aduanales son los permisos concedidos por la autoridad a una persona para poder hacer los trámites de un despacho aduanero.

    ¿CUÁLES FUERON LOS CAMBIOS A LOS CATÁLOGOS DE LOS CFDI?

    CATÁLOGO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS

    Se corrigió la redacción del rubro 84101700, que decía Manejo de duda, cuando debería decir Manejo de deuda.

    Estos conceptos del catálogo ahora podrán facturarse con el estímulo de la zona fronteriza norte:

    95111602 Carretera o autopista  o autopista de peaje interestatal

    95111603 Carretera o autopista  o autopista de peaje interestatal

    CATÁLOGO DE PEDIMENTOS

    Se agregaron los siguientes números de pedimento:

    c_Aduana Patente Ejercicio Cantidad Fecha inicio de vigencia
    24 6118 2019 999999 11/06/2019
    24 6126 2019 999999 11/06/2019
    40 3302 2019 999999 11/06/2019
    53 3728 2019 999999 11/06/2019
    65 1789 2019 999999 11/06/2019

    Si bien las patentes son vigentes a partir del 11 de junio de 2019, los cambios son obligatorios hasta 3 meses después de esta fecha.

    CATÁLOGO DE PATENTES ADUANALES

    Se agregó la siguiente patente:

    c_PatenteAduanal Fecha inicio de vigencia
    6126 08/05/2019

    La patente cobra vigencia el 8 de mayo de 2019, pero el cambio es obligatorio hasta tres meses después de esta fecha.

     

  • Publicado el 15 Nov a las 14:44h

     

    www.gmcapacitacion.com

    gonzalo-juarez Por: L.C. Gonzálo Juárez López Jr.

    El SAT ha iniciado una campaña para identificar el origen de los recursos con los que algunos contribuyentes han adquirido una casa habitación o terreno, y solicita información al propietario

    Las disposiciones fiscales establecen para las personas físicas la obligación de presentar declaración por todos los ingresos que perciban así como informar  por otras entradas de dinero en el ejercicio fiscal, conforme lo establece el segundo párrafo del artículo 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

    Artículo 90. …

    Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.

    Por lo anterior, es que ahora el SAT, con invitaciones está solicitando a quien haya adquirido o tenga a su nombre un bien inmueble (casa, terreno, edificio), a que aclare de dónde provino el recurso con el cual adquirió dicho bien.

    A continuación les presentamos un modelo de Invitación, que está utilizando la autoridad fiscal para solicitar aclaración del origen de los recursos:

    requerimiento-sat-casa

    Esta invitación, no constituye un procedimiento de Discrepancia Fiscal, puesto que no ha llevado las formalidades establecidas en el artículo 91 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que dice así:

    Artículo 91. Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar.

    El contribuyente podrá atender o no esta invitación, de acuerdo a la información con que cuente, pero podemos concluir lo siguiente:

    1) La autoridad está iniciando fiscalización a las adquisiciones de inmuebles, que no había realizado antes (ni siquiera en auditorías).

    2) Empieza a ser peligroso para quienes actuaban como “prestanombres” el aparecer en las escrituras de una propiedad, sin tener evidencia del cómo obtuvo el dinero para adquirirlo.

    3) Es cada vez más importante la labor de asesoría y orientación por parte de un especialista en fiscal, y ante el actuar de la autoridad ahora los clientes / contribuyentes empezarán a escuchar con mayor cuidado.

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    En la iniciativa de cambios al Código Fiscal de la Federación se propone incorporar en la fracción IX, del apartado D, del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación, los requisitos mínimos que las personas morales deben cumplir previo a su cancelación, y prever la posibilidad de que el Servicio de Administración Tributaria pueda establecer requisitos adicionales mediante reglas de carácter general.

     Asimismo, con dicha medida se evita que el Servicio de Administración Tributaria obtenga pérdidas recaudatorias, en virtud de que los contribuyentes deberán estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones para la procedencia de su cancelación, es decir, un contribuyente que tenga créditos fiscales, por ejemplo, no podrá cancelar su registro hasta en tanto cubra el adeudo correspondiente.

     Cabe mencionar que, en aquellos casos en que el contribuyente materialmente ya se encuentre liquidado, pero fiscalmente aún no se cancela su registro por el incumplimiento de alguna obligación, se tiene previsto otorgar como una facilidad, la posibilidad de que dichos contribuyentes no tengan que cumplir con obligaciones periódicas (formales), de tal forma que hasta en tanto no puedan cancelarse fiscalmente, no deban cumplir con la presentación de declaraciones u otra obligación formal, de esta forma se evitará generar mayores obligaciones a los contribuyentes en el proceso de cancelación.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

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    Fuente: TFJA

     

    En la reciente Revista del Tribunal Federal de Justicia Administrativa No. 36 correspondiente al mes de Julio de 2019 en su página 174 se da a conocer Tesis que establece que la autoridad no puede modificar el resultado del ejercicio fiscal en el que se haya originado la perdida fiscal o saldo a favor para comprobar su procedencia.

     

    Dicha tesis se transcribe a continuación:

     

     

    VIII-P-2aS-454

    PÉRDIDA FISCAL O SALDO A FAVOR.- PARA COMPROBAR SU PROCEDENCIA, LA AUTORIDAD NO PUEDE MODIFICAR EL RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO DONDE SE HAYA ORIGINADO.- Del artículo 42, tercer párrafo, del Código Fiscal de la Federación se desprende que al desplegar alguna de las facultades de comprobación ahí contempladas, respecto de un ejercicio fiscal donde se disminuyan pérdidas fiscales o se compensen saldos a favor, la autoridad puede requerir al contribuyente la documentación comprobatoria que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia de dichos conceptos, independientemente del ejercicio en que se haya originado; sin embargo, mediante dicha atribución no se faculta a la autoridad a modificar el resultado fiscal del ejercicio de origen. En ese sentido, si en ejercicio de sus facultades de comprobación, como puede ser una revisión de gabinete o una visita domiciliaria, la autoridad expresa motivos, fundamentos y conclusiones que tienen sustento en hechos concretos, a partir de los cuales determina la improcedencia de una pérdida fiscal por ejemplo por el rechazo de una deducción, o bien de un saldo a favor en caso de no haber reversado las pérdidas fiscales pendientes de disminuir derivado de una desconsolidación, debe entenderse que esa decisión impacta en el resultado fiscal del ejercicio fiscal donde se generó la pérdida o el saldo a favor cuando la autoridad liquide contribuciones por esos motivos y respecto de dicho ejercicio fiscal; de modo que si con posterioridad el crédito determinado es anulado lisa y llanamente, debe entenderse que los hechos en que se sustentó dicho crédito ya fueron juzgados y, al menos por estos, el ejercicio fiscalizado está firme. De ahí que no resulte válido que posteriormente la autoridad audite el ejercicio donde la contribuyente haya disminuido la pérdida o compensado el saldo a favor, y determine la improcedencia de dichos conceptos, sustentando su decisión en los mismos hechos en que apoyó la liquidación primigenia, sino que debe comprobar hechos diferentes para estimar que su actuación es legal, ya que de no ser así se estarían modificando elementos, como en los ejemplos descritos resulta ser la deducción rechazada o la pérdida fiscal no reversada, mediante los cuales se determinó el resultado fiscal del ejercicio de origen, mismo que debe considerarse que está firme.



    PRECEDENTE:

    VIII-P-2aS-267
    Juicio Contencioso Administrativo Núm. 28690/16-17-10-4/3139/17-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 25 de enero de 2018, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas.
    (Tesis aprobada en sesión de 22 de marzo de 2018)
    R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 22. Mayo 2018 p. 144

    REITERACIÓN QUE SE PUBLICA:

    VIII-P-2aS-454
    Juicio Contencioso Administrativo Núm. 310/17-20-01-2/4021/17-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 15 de mayo de 2018, por mayoría de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas.
    (Tesis aprobada en sesión de 15 de mayo de 2018)



     

     

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    El día 12 de Mayo de 2020 se publicó en el DOF la PRIMERA Resolución de  Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal, donde se adiciona la regla 13.3 que habla acerca de las suspensiones.

     

    Fuente: https://bit.ly/2SZsDzC

     

      

                           Suspensión de plazos y términos legales

    13.3.              En atención a las medidas extraordinarias establecidas en el artículo Segundo, inciso c), del “Acuerdo por el que se establecen las medidas preventivas que se deberán implementar para la mitigación y control de los riesgos para la salud que implica la enfermedad por el virus SARS-CoV2 (COVID-19)”, y conforme al artículo Primero del “Decreto por el que se sanciona el Acuerdo por el que se establecen las medidas preventivas que se deberán implementar para la mitigación y control de los riesgos para la salud que implica la enfermedad por el virus SARS-CoV2 (COVID-19)”, ambos publicados en el DOF el 24 de marzo de 2020, se estará a lo siguiente:

     

    A.        Para los efectos del artículo 12 del CFF, se suspende el cómputo de los plazos y términos legales de los siguientes actos y procedimientos que deban realizarse por y ante el SAT, incluyendo aquellos que se realizan por y ante las entidades federativas en términos de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal, siempre que no puedan ser realizados por medios electrónicos:

     

    I.      Presentación y resolución del recurso de revocación o de inconformidad.

    II.     Desahogo y conclusión de los procedimientos a que se refieren los artículos 150, 152, 153, 155 y 158 de la Ley Aduanera.

    III.    Inicio o conclusión del ejercicio de las facultades de comprobación, actos de verificación, así como el levantamiento de las actas que deban emitirse dentro de los mismos.

    IV.    Presentación o resolución de solicitudes de permiso, autorización, concesión, inscripción o registro; así como el inicio o resolución de los procedimientos de suspensión, cancelación o revocación de los mismos.

    V.     Realización, trámite o emisión de los actos previstos en los artículos, 27, apartado C, fracción I, inciso a), 34, 34-A, 36, tercer párrafo, 41, 41-A, 42, antepenúltimo párrafo, 46, 46-A, 48, 49, 50, 52, 52-A, 53, 53-A, 53-B, 63, segundo párrafo, 67, 69-D, segundo párrafo, 121, 133-A y 133-F del CFF; 29 y 203 de la Ley Aduanera y 91 de la Ley del ISR.

    VI.    Presentación, trámite, atención, realización o formulación de las promociones, requerimientos o actuaciones, que deban realizarse en la sustanciación de los actos a que se refieren las fracciones anteriores.

     

    B.        Acorde con lo dispuesto en el artículo Primero, fracción II, inciso c) del “Acuerdo por el que se establecen acciones extraordinarias para atender la emergencia sanitaria generada por el virus SARS-CoV2”, publicado en el DOF el 31 de marzo de 2020, de manera enunciativa mas no limitativa, no se encuentran comprendidos en la suspensión de los plazos y términos a que se refiere el apartado A de la presente regla, los siguientes actos que deban realizarse por y ante el SAT, incluyendo aquellos que se realizan por y ante las entidades federativas en términos de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal:

     

    I.      La presentación de declaraciones, avisos e informes.

    II.     El pago de contribuciones, productos o aprovechamientos.

    III.    La devolución de contribuciones.

    IV.    Los actos relativos al procedimiento administrativo de ejecución.

    V.     Los actos relativos a la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen, incluyendo las referentes al cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.

    VI.    Los servicios de asistencia y orientación al contribuyente, incluidos la inscripción y avisos ante el RFC, que deban realizarse en las ADSC de manera presencial, los cuales se realizarán previa cita registrada en el Portal del SAT.

     

    C.        En términos del artículo 28, tercer párrafo, de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, se suspende el cómputo de los plazos y términos legales de los siguientes actos y procedimientos que deban realizarse por y ante el SAT, siempre que no puedan ser realizados por medios electrónicos:

     

    I.      Los relativos al cumplimiento del objeto de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, su Reglamento, las Reglas de Carácter General y demás disposiciones que de estos emanen, incluido la presentación y resolución del recurso de revisión a que se refiere el artículo 61 de dicha Ley.

    II.     El inicio y conclusión de la verificación en el seguimiento y cumplimiento de los Programas de Auto Regularización, previstos en el transitorio Décimo Cuarto de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2019 y las disposiciones SEXTA y OCTAVA de las Disposiciones de Carácter General que Regulan los Programas de Auto Regularización, publicadas en el DOF el 16 de abril de 2019, así como la presentación y resolución de las solicitudes a que refieren dicho precepto y disposiciones.

    III.    Presentación y resolución de las promociones, requerimientos o actuaciones, que deban realizarse en la sustanciación de los procedimientos establecidos en los artículos 18, 23 y 25 de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado, incluso la presentación y resolución del recurso de revisión correspondiente.

    IV.    Inicio y resolución del procedimiento a que se refieren las cláusulas Trigésima Cuarta y Trigésima Quinta de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal.

    V.     Presentación, trámite, atención, realización, sustanciación o formulación de las promociones, requerimientos o actuaciones, que deban realizarse en la sustanciación de los actos y procedimientos a que se refieren las fracciones anteriores.

     

                           La suspensión de plazos y términos a que se refiere la presente regla comprenderá del 4 al 29 de mayo de 2020.

     

                           Tratándose de los plazos que se computen en meses o en años, al cómputo de los mismos se adicionarán 26 días naturales, al término de los cuales vencerá el plazo de que se trate.

     

                           En caso de que alguno de los actos o procedimientos cuyo plazo se suspende conforme a la presente regla se realice durante el periodo de suspensión previsto en la misma, dicho acto se entenderá efectuado el primer día hábil del mes de junio de 2020.

                           CFF 12, 27, 34, 34-A, 36, 41, 41-A, 42, 46, 46-A, 48, 49, 50, 52, 52-A, 53, 53-A, 53-B, 63, 67, 69-D, 121, 133-A y 133-F; Ley Aduanera 29, 36, 61, 150, 152, 153, 155, 158 y 203; LISR 91; LIF 2019 Décimo Cuarto Transitorio; Ley Federal de Procedimiento Administrativo 28; Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita 61, y Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado 18, 23 y 25

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    En la iniciativa de cambios al Código Fiscal de la Federación se propone adicionar la fracción XII en el apartado C del artículo 27, para señalar que el Servicio de Administración Tributaria por acto de autoridad podrá suspender o disminuir obligaciones que los contribuyentes tengan registradas ante el Registro Federal de Contribuyentes, sin que sea necesario que los contribuyentes presenten el aviso respectivo, cuando determine que éstos no han realizado ningún tipo de actividad en los últimos tres ejercicios previos.

     La justificación obedece a que el Servicio de Administración Tributaria ha detectado que diversos contribuyentes que ya no realizan ningún tipo de actividad se encuentran aún activos en el citado Registro, lo cual genera que el padrón de contribuyentes no se encuentre debidamente actualizado

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

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    El SAT Publica 3ra Versión Anticipada de la 2da Resolución de Modificaciones a la RMF

     

     

     

    Fuente: www.sat.gob.mx

     

     

     

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    En la iniciativa de cambios al Código Fiscal de la Federación se propone indicar que si bien la adopción del acuerdo conclusivo se podrá solicitar en cualquier momento, el límite temporal para hacerlo será de quince días siguientes a aquél en que se haya levantado el acta final o se haya notificado el oficio de observaciones o la resolución provisional, según sea el caso, ello considerando que el contribuyente durante el procedimiento de fiscalización tuvo la oportunidad para desvirtuar las observaciones u optar por corregir su situación fiscal, demostrando así su buena fe para llegar a un acuerdo de conclusión, máxime que, derivado de la posibilidad de solicitar dichos acuerdos hasta antes de que se notifique la liquidación, es muy común que los contribuyentes esperen a que la autoridad trate de notificar la liquidación correspondiente, para solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo con el único propósito de evitar que concluya el proceso de notificación de la liquidación y poner en riesgo el acto de fiscalización, en caso de que no se llegue a un consenso y la autoridad deba emitir la liquidación al reactivarse los plazos del artículo 50 y 53-B del Código Fiscal de la Federación.

    En ese contexto, se propone incluir diversas causales de improcedencia del acuerdo conclusivo, a efecto de establecer limitantes a su interposición cuando se utiliza con el mero propósito de obstaculizar y viciar los procedimientos de fiscalización, tal como sucede cuando se solicita la adopción de un acuerdo conclusivo cuando ya se encuentra en vías de notificación la resolución determinante del crédito fiscal; cuando no resulta aplicable debido a la naturaleza de las facultades ejercidas en materia de devoluciones, compulsas y cumplimentación de resoluciones y sentencias, o bien, en aquellos casos en que los solicitantes de la adopción de un acuerdo conclusivo sean empresas que facturan operaciones simuladas (EFOS) presuntos o definitivos, ello considerando que el mecanismo para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a publicarlos como tales se encuentra previsto en el propio artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, por lo que de ninguna manera procede utilizar el procedimiento de acuerdo conclusivo para tales efectos.

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  • Fuente: TFJA

    En Septiembre se emite la Tesis de Jurisrpuedencia emitida por la Segunda del Tribunal Federal de Justicia Administrativa en la cual se  estipula en en los casos de solicitud de devolución, la autoridad tiene facultad para comprobar la existencia de las operaciones que amparan la devolución, no siendo suficientes las facturas, contratos y demás documentos, pues en todo caso se deberá acreditar la materialidad de dichas operaciones.

     

    A continuación se Transcribe la Tesis:

     

    Tesis: VIII-J-2aS-78
    Página: 86
    Época: Octava Época
    Fuente: R.T.F.J.A. Octava Época. Año IV. No. 38. Septiembre 2019
    Materia: 
    Sala: Segunda Sección
    Tipo: Jurisprudencia

    VISITA DOMICILIARIA. TRATÁNDOSE DE UNA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN LA AUTORIDAD FISCAL TIENE ESA FACULTAD PARA COMPROBAR LA EXISTENCIA DE LAS OPERACIONES QUE SUSTENTAN LA PETICIÓN.- En términos de lo dispuesto por el artículo 22, noveno párrafo, en relación con el artículo 42, fracción III, ambos del Código Fiscal de la Federación, la autoridad fiscal con la finalidad de verificar la procedencia de una solicitud de devolución presentada por un contribuyente, tiene la facultad para ordenar una visita domiciliaria. Asimismo, si la determinación de una obligación fiscal consiste en la constatación de la realización del hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisión de la deuda en cantidad líquida, es dable entender que el legislador estimó que el vocablo determinar no solo comprende la cuantificación de la obligación en una cantidad cierta, sino la actividad de establecer y verificar la existencia del presupuesto generador del deber de tributar. De ahí, que si la autoridad fiscal en ejercicio de sus facultades de comprobación determina que no se pudo comprobar la existencia de las operaciones que el contribuyente aduce son amparadas con la documentación en la cual sustenta su derecho a obtener la devolución solicitada, resulta correcto que la autoridad fiscal concluya en consecuencia que la exhibición y aportación de dichos documentos es ineficaz para demostrar la existencia material de esas operaciones. Lo anterior en función de que no basta que los documentos tales como facturas, contratos, registros contables, etc., indiquen en su contenido que las operaciones allí señaladas se llevaron a cabo, cuando del resultado del ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad de referencia conoció que el objeto material de las operaciones es inexistente. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S2/13/2019)

    PRECEDENTES: VII-P-2aS-767 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 4732/12-17-11-6/1435/14-S2-07-03.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 11 de noviembre de 2014, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.- Secretario: Lic. Adolfo Ramírez Juárez. (Tesis aprobada en sesión de 25 de noviembre de 2014)

    R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 44. Marzo 2015. p. 833 VIII-P-2aS-39 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 25236/15-17-08-8/1509/16-S2-09-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 24 de enero de 2017, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Ángel Chávez Ramírez.- Secretario: Lic. Carlos Humberto Rosas Franco.- Ponencia asumida por el Magistrado Alfredo Salgado Loyo. (Tesis aprobada en sesión de 24 de enero de 2017)

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 8. Marzo 2017. p. 155 VIII-P-2aS-125 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1041/16-14-01-6/1339/17-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 8 de junio de 2017, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas. (Tesis aprobada en sesión de 8 de junio de 2017)

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 13. Agosto 2017. p. 237 VIII-P-2aS-344 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2783/17-17-07-3/789/18-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 14 de agosto de 2018, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. David Alejandro Alpide Tovar. (Tesis aprobada en sesión de 14 de agosto de 2018)

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 26. Septiembre 2018. p. 310 VIII-P-2aS-440 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 5331/17-09-01-6/2594/18-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 4 de abril de 2019, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas. (Tesis aprobada en sesión de 4 de abril de 2019)

     

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año IV. No. 34. Mayo 2019. p. 391 Así lo acordó la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión celebrada el 18 de junio 2019.- Firman el Magistrado Doctor Alfredo Salgado Loyo, Presidente de la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, y la Licenciada Andrea Guadalupe Aguirre Ornelas, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe.

     

     

     

  • Publicado el 10 Oct a las 11:11h

    www.gmcapacitacion.com

    logo-GMC Por: GM Capacitación

    Con fecha 30 de septiembre de 2016 se publica en el DOF, Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios electrónicos de pago y de comprobación fiscal.

    Este decreto tiene la finalidad de estimular a los comercios, para que establezcan medios de pago electrónicos, como se ha hecho en años anteriores durante el período “Buen Fin”con la novedad de que se amplía para otorgar también premios por solicitar comprobante fiscal.

    Para esto, el Ejecutivo ha considerado que la suma total de los montos a entregar como premios a los tarjetahabientes no podrá exceder de la cantidad de $650,000,000.

    Los puntos relevantes del decreto son los siguientes:

    1. El ESTIMULO consistente en acreditar contra el impuesto sobre la renta propio o del retenido a terceros por este impuesto, el importe entregado como premio en los sorteos que celebre el Servicio de Administración Tributaria, y/o el costo del bien o servicio que se entregue como premio en dichos sorteos, consignado en el comprobante fiscal digital por Internet que se emita a su entrega
    2. Podrán acreditar el estímulo fiscal otorgado hasta agotarlo, en los meses siguientes a aquél en que se realice la entrega de los premios a cada ganador, y una vez que se haya entregado al Servicio de Administración Tributaria la información que determine a través de las reglas de carácter general.
    3. Se exime a los beneficiarios de los estímulos previstos en este Decreto del pago del Derecho por concepto de vigilancia que establece el artículo 27 de la Ley Federal de Derechos.
    4. Se releva a los beneficiarios de los mismos de la obligación de presentar el aviso a que se refiere el artículo 25, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación.
    5. El estímulo fiscal a que se refiere el presente Decreto, así como el importe de los premios que se entreguen a las personas físicas, derivados de los sorteos, no se considerarán ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta.
    6. La aplicación del estímulo fiscal establecido en el presente Decreto no dará lugar a devolución ni compensación.
    7. El decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación y concluirá su vigencia el 31 de diciembre de 2017

    El decreto completo lo podrán bajar de la siguiente liga

56 09 17 23