OUTSOURCING

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    El 09 de julio de 2009 se publicó en el D.O.F. reformas por las cuales se adiciono el  Artículos 15-A a la Ley del Seguro Social, que establece la obligación deInformar sobre los contratos celebrados de manera trimestral ante la subdelegación del IMSS correspondiente al domicilio del patrón y del beneficiario respectivamente, dentro de los primeros quince días hábiles de los meses de enero, abril, julio y octubre, en relación con los contratos celebrados en el trimestre de que se trate

     

    De conformidad con el Acuerdo ACDO.AS2.HCT.300909/194.P.DIR del Consejo Técnico del Seguro Social, relativo a la aprobación de las Reglas Generales para el cumplimiento de la obligación establecida en el quinto párrafo del artículo 15-A de la LSS, así como el formato PS-1, cuando un patrón o sujeto obligado, mediante un contrato, se compromete a poner a disposición su personal para llevar a cabo los quehaceres acordados bajo la dirección del beneficiario de estos, en las instalaciones que determine este, tienen que informar trimestralmente al Instituto

     

    Como consecuencia de la reforma fiscal que entró en vigor a partir del 1 de enero de 2017, las personas que presten o reciban el servicio de subcontratación (“Outsourcing”) tienen que cumplir con nuevas obligaciones en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, de lo contrario no podrán deducir y acreditar sus gastos realizados por la prestación de un servicio de personal.

     

    Con el inicio del Ejercicio Fiscal 2018 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer la herramienta por medio de la cual los Contribuyentes que presten o contraten servicios de subcontratación laboral “Outsourcing” podrán dar cumplimiento a las disposiciones establecidas tanto por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) como por la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).

     

    El 5 de Septiembre de 2018 se publico en el D.O.F. el Acuerdo ACDO.SA2.HCT.290818/225.P.DIR del IMSS que entró en vigor el 6 de septiembre de 2018; el cual señala que:

    • los contratistas que en términos del precepto 15-A de la LSS estén obligados a proporcionar al IMSS la información de los contratos celebrados de suministro de servicios de personal, tendrán por colmada dicha carga cuando:

      • utilicen el aplicativo Autorización del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones, administrado por el SAT, y

      • realicen el procedimiento que, para efectos de los artículos 27, fracción V, último párrafo de la LISR, así como el 5o., fracción II y 32, fracción VIII de la LIVA, establece dicho organismo mediante reglas de carácter general, y

    • los beneficiarios de los servicios, tienen por cumplido el deber previsto en el numeral 15-A de la LSS si emplean el aplicativo Consulta por el contratante de CFDI y declaraciones administrado por el SAT

     

    Posteriormente las reglas para el aplicativo del SAT que fueron publicadas en la Resolución Miscelánea Fiscal, fueron derogadas en la publicación  del DOF del 20 de agosto de 2019 con la primera resolución de modificaciones a la RMISC 2019 y sus anexos 1 y 1-A, donde fueron derogadas las reglas 3.3.1.44, 3.3.1.45, 3.3.1.46, 3.3.1.47 y 3.3.1.48 que comprendían la facilidad para reportar las operaciones de subcontratación laboral, a través del Aplicativo de subcontratación.

     

    Con base a lo anterior en agosto de 2019 el IMSS emitió el comunicado 302/2019 que se reproduce a continuación:

     

    Cumplimiento de la obligación en materia de Subcontratación Laboral.

     

    No. 302/2019

     

    El Artículo 15-A quinto párrafo de la Ley del IMSS, establece que los patrones o sujetos obligados y beneficiarios deberán comunicar trimestralmente dentro de los primeros quince días de los meses de enero, abril, julio y octubre, la información de los contratos de prestación de personal que celebren entre las partes.

     

    El cumplimiento de esta obligación debe realizarse a través del aplicativo “Sistema de Prestación de Servicios” (SIPRESS) o acudiendo con el formato PS-1 a la Subdelegación del patrón o sujeto obligado y del beneficiario respectivamente.
    Los contratantes y contratistas deberán presentar la información del periodo Julio–Septiembre del 2019 el próximo mes de octubre, y continuar con los trimestres subsecuentes, a través de los canales IMSS antes referidos.

    La facilidad de cumplimiento señalada en el Acuerdo # 225.P.DIR 2018 del IMSS ya no es operante, derivado de la baja de los aplicativos administrados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), al derogar las reglas que regulaban la facilidad del cumplimiento de las obligaciones de Subcontratación Laboral, conforme a la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 y sus anexos 1 y 1-A, publicada en el DOF el 20 de agosto de 2019.

     

    Ahora bien, recordemos en para efectos del SIDEIMSS, existen Cedulas de:

     

    Prestador de Servicios

    Personal Proporcionado

    Beneficiario de los Servicios

    Personal Subcontratado

     

    Asi tenemos que en agosto de 2020, se dio a conocer por parte del IMSS, el nuevo manual del SIDEIMSS versión 6.0, en donde nada se menciono respecto al llenado de las cédulas correspondientes a Prestador de Servicios y Beneficiario de los Servicios para establecer algún lineamiento para llenar estos anexos en caso de que los patrones dictaminados hayan aplicado el acuerdo .  (Ver la nota: Se da a Conocer Nuevo Manual de SIDEIMSS 6.0)

     

    A través de los cuales se deben reportar el Folio SIPRESS con relación a la información proporcionada con base en lo que dispone la Ley del Seguro Social. Sin embargo, es importante considerar que, si la empresa de Subcontratación de personal cumplió con el aplicativo del SAT de enero a agosto de 2019, quedaría eximido de la obligación de presentar SIPRESS, y por tanto el CPA, solamente deberá incluirse una nota en el dictamen en caso de que el patrón dictaminado hubiera aplicado el acuerdo  ACDO.SA2.HCT.290818/225.P.DIR.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

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    El día 26 de enero de 2021 se publicó en la Gaceta del Gobierno del Estado Libre y Soberano de México la Ley de Ingresos del Estado de México para el ejercicio fiscal del año 2021 en la cual se otorgan beneficios a los contribuyentes en materia del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, las cuales se mencionan a continuación:

     

    • Los contribuyentes que generen empleos nuevos en el Estado de México para trabajadores de 60 años de edad o mayores; para personas que hubieren concluido una carrera terminal, técnica, tecnológica o profesional en los años 2019, 2020 o 2021, así como las empresas que teniendo fuentes de empleo en cualquier entidad federativa distinta al Estado de México, las cambien a esta Entidad, gozarán de un subsidio del 100 por ciento en el pago de este impuesto, por los 36 meses posteriores a su generación o cambio, según sea el caso.

     

    • Los contribuyentes que contraten personal que acceda por primera vez al mercado laboral o que contraten a personas pertenecientes a alguna comunidad de origen indígena o a personas liberadas con motivo de amnistía estatal, gozarán del subsidio señalado en el párrafo anterior, por los 24 meses posteriores a la contratación.

     

    • Los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2021 inicien operaciones con su fuente de empleo y domicilio fiscal en el Estado de México, gozarán de un subsidio del 100 por ciento en el pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, por los 36 meses siguientes al mes de su inicio de operaciones.

     

    • Los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2021 incrementen su plantilla laboral, gozarán de un subsidio del 100 durante los 12 meses posteriores.

     

    • Los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2021 contraten y ubiquen en plazas de nueva generación a personas que hayan perdido su fuente de empleo formal durante los meses de marzo a diciembre de 2020, gozarán de un subsidio del 100 por ciento en el pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, que se cause respecto de las nuevas plazas y durante los 12 meses posteriores.

     

    Para acceder a los beneficios que señala el presente artículo, se deberá cumplir con los requisitos que al efecto publique la Secretaría de Finanzas, mediante Reglas de Carácter General, en el Periódico Oficial “Gaceta del Gobierno”

     

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    El pasado 15 de Enero de 2020 en la conferencia mañanera el Gobierno de México creó un grupo de trabajo para combatir y erradicar la subcontratación ilegal u outsourcing ilegal la cual será perseguida como delincuencia organizada.
     
    El procurador fiscal de la Federación, explico que estas actividades se perseguirán de acuerdo con la ley antifactureras, porque se requiere de la contribución de tres o más personas para llevar a cabo esta práctica.
     
    Señalo que la reforma busca castigar como delincuencia organizada a todas las empresas que dan servicio de outsourcing ilegal, es decir, tres o más personas que de forma permanente y reiterada llevan a cabo actividades ilícitas, como en este caso es la defraudación fiscal.
     
    Explicó que las empresas que usan ese esquema de contratación de personal buscan no pagar cuotas del Seguro Social y del Infonavit, minimizar el pago de impuestos o desaparecer la relación laboral con los empleados.
     
    El funcionario de la Secretaría de Hacienda llamó a los empleadores y a las empresas que prestan el servicio a desistir de esa práctica, ya que pueden ser sancionados con penas de cárcel.
     
    Con base en lo anterior se dio a conocer un documento que explica detalladamente lo anterior

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    Fuente: Camara de Diputados

    Recientemente la Comisión de Trabajo y Previsión Social de la Cámara de Diputados dio a conocer el Predictamen en sentido positivo con proyecto de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal del Trabajo, en materia de Subcontratación Laboral.

     

    En el se pretende reformar los artículo 15-A, 15-B, 15-C, 15-D y 1004-C y se adicionan los artículos 15-E, 15-F, 15-G, 15-H, 15-I de la Ley Federal del Trabajo

     

    Dentro de los aspectos más relevantes de la iniciativa se encuentran los siguientes:

     

    1) Se obliga a que se garanticen a los trabajadores en Régimen de Subcontratación, los Derechos Humanos Laborales contenidos en la Constitución y Tratados Internacionales, tales como Igualdad, No discriminación, Libertad Sindical, Salario Mínimo Profesional, Reconocimiento de Antigüedad, PTU, Seguridad Social, Capacitación, etc.

     

    2) Se obliga a las empresas bajo el Régimen de Subcontratación a que implementen un sistema de gestión de calidad, para garantizar los requisitos para prestación de dichos servicios.

     

    3) Se pretende crear un Registro Nacional de Empresas de Subcontración.

     

    4) Se obliga a que el Contratista entregue al contratante la constancia de inscripción en el Registro Nacional de Empresas de Subcontratación, acreditar que esta formalmente constituida, que cuenta con solvencia económica, opinión de Cumplimiento del SAT e IMSS, tener sus estados Financieros Auditados por Contador Publico Certificado la documentación que acredite que ha cumplido con sus obligaciones, de trabajo, de seguridad social y demás obligaciones legales.

     

    5) Se establecen las causales por las que se considerarán que no son válidos los contratos de subcontratación laboral.

     

     

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    Con fecha 12 de Noviembre se anunció por parte de Gobierno Federal Reformas al Outsourcing

    El presidente mexicano , Andrés Manuel López Obrador, anunció este jueves la iniciativa de ley para “poner orden” en el esquema de subcontratación de trabajadores en México, mecanismo que consideró “se echó a perder”, puesto que no respeta los derechos laborales, además de que se usa también para la defraudación fiscal.

    "El día de hoy vamos a presentar una iniciativa de ley para poner orden en todo lo relacionado con la subcontratación, llamado outsourcing, que se ha utilizado como una forma de defraudación fiscal y sobre todo que afecta a los trabajadores, porque de esta manera les niegan sus prestaciones laborales, los despiden a fin de año masivamente y no les reconocen sus derechos laborales fundamentales, ni aguinaldo ni reparto de utilidades, nada, por este mecanismo, que se creó para facilitar a las empresas los tramites de contratacion de servicio, pero se deformó se echó a perder y hay despachos que se dedican a estas actuaciones a estos procedimientos, que tienen miles de trabajadores , esto lo notamos ahora que se nos presentó la pandemia, de repente empiezan los despidos de trabajadores, pero miles de trabajadores de una sola empresa, hay empresas que tienen 10.000 o 150.000 trabajadores.

     

    Por eso vamos a presentar esta iniciativa de ley", indicó el mandatario mexicano

    López Obrador aseguró que las grandes empresas son las que abusaron, principalmente, del outsourcing.

    “Es un abuso a una ley que se creó, aceptando sin conceder, para facilitar los trámites de las empresas que se dedicaran a producir y que no se desgastaran en los trámites laborales, pero se abusó, también es importante decir que hay muchas empresas que cumplen, no se puede generalizar, básicamente este fenómeno está orientado se detecta en las grandes empresas , no en las medianas ni en las pequeñas, que son las que tienen esta subcontratación , este es el fundamento y vamos a firmar la iniciativa que vamos a enviar al Congreso”, explicó.

    Luisa María Alcalde, titular del Trabajo y Previsión Social (STPS), señaló que esta reforma integral pemitirá “cortar los tentáculos de la subcontratación y armonizar las diferentes leyes para que no existan huecos que permitan este tipo de simulaciones”.

    Las leyes que se armonizarán en esta reforma que será enviada hoy mismo al Congreso, son las de Federal del TrabajoSeguro SocialInfonavitCódigo FiscalISR e IVA.

    Se regularán tres figuras en esta iniciativa, las cuales consisten en subcontratación de personal, servicios especializadas y obras especializadas, además de agencias de colocación.

     

     

     

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    • ANTECEDENTES

    El día 21 de diciembre de 2020 se publicó en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el decreto por el cual se publican las reformas al Código Fiscal de la Ciudad de México, y dentro de los cambios para él Impuesto Sobre Nóminas se adiciona el artículo 156 BIS, en la cual nace la obligación de presentar un aviso para reportar a la autoridad los contratos, número de trabajadores, así como al contratista.

    Es importante aclarar que esta es una reforma independiente a la que aun esta detenida en materia de Subcontratación Laboral o también llamada Outsourcing, referente a los cambios a la Ley Federal del Trabajo para la Materia Federal

     

    • ENTRADA EN VIGOR DEL DECRETO DE REFORMAS DE LA CDMX

    De acuerdo al artículo PRIMERO TRANSITORIO, entra en vigor a partir del 1 de Enero de 2021

     

    • OBLIGADOS A PRESENTAR EL AVISO

    La obligación es para los beneficiarios que reciban servicios por un contratista  de acuerdo a los que se establece en el artículo 156 bis que en la parte que nos interesa indica lo siguiente,:

    ARTÍCULO 156 BIS.- Las personas físicas o morales que contraten o subcontraten, independientemente de la forma en que se denominen los servicios proporcionados por un contratista en términos de la normatividad aplicable…..

     

    • PLAZO PARA PRESENTAR EL PRIMER AVISO DE LA NUEVA OBLIGACIÓN

    La entrada en vigor de esta nueva obligación inició el pasado 1 de enero del año 2021, sin embargo el primer aviso de acuerdo con el artículo trigésimo séptimo transitorio, nos indica que deberá presentarse dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del presente decreto, es decir a más tardar el 31 de Enero de 2021, tal como a su letra manifiesta lo siguiente:

     

    ARTÍCULO TRIGÉSIMO SÉPTIMO.- Las personas a las que se refiere el artículo 156 BIS, deberán presentar dentro de los treinta días naturales siguientes a la entrada en vigor del presente Decreto, el aviso de los contratos a que hace mención dicho artículo, vigentes al 01 de enero de 2021, independientemente de la fecha de celebración o modificación de los mismos.

     

    • PLAZO PARA PRESENTAR LOS AVISOS POSTERIORES AL PRIMERO

    El plazo regular para presentar el aviso de subcontratación de acuerdo a los que se establece en el artículo 156 bis es dentro de los 10 días siguientes a que se celebre el contrato o se hagan modificaciones, que en la parte que nos interesa indica lo siguiente,:

     

    ARTÍCULO 156 BIS.-, …. Dentro de los 10 días siguientes a aquél en que se celebre dicho contrato o se realicen modificaciones al mismo.

     

    • DATOS QUE DEBE CONTENER EL AVISO

    El aviso deberá contener como anexo el original o copia certificada del contrato respectivo, e informar sobre el número de trabajadores que presten los servicios correspondientes, así como la denominación o razón social, Registro Federal de Contribuyentes y domicilio del contratista.

     

    • DONDE SE PRESENTA EL AVISO

    La Secretaría de Administración y Finanzas (SAF) de la Ciudad de México, a través del Sistema de Administración de Contribuciones en Línea (SAC) ha liberado la aplicación para poder presentar el aviso por internet.

    Los avisos que se hayan enviado a la autoridad mediante correo electrónico al buzón “Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo.”, deberán enviarse nuevamente por medio de esta aplicación disponible en el portal de la Ciudad de México. Los nuevos contratos o aquellos que aún no se han reportado a la autoridad deberán enviarse a través de esta aplicación para obtener el acuse de presentación que confirme el cumplimiento a esta obligación.

    Esta aplicación se encuentra disponible en el portal de la SAF:

    https://innovacion.finanzas.cdmx.gob.mx/siscon/ en el apartado Acceder > Artículo 156 BIS

     

    • MANUAL PARA EL APLICATIVO DE AVISOS DE SUBCONTRATACION DE LA CDMX

    El manual del aplicativo se puede descargar en la liga siguiente:

    https://innovacion.finanzas.cdmx.gob.mx/siscon/archivos/manuales/MANUAL_DE_USUARIO_NOMINAS_VER1_1.pdf

     

    • QUE SE REQUIRE PARA PRESENTAR EL AVISO

    La e.firma del SAT y la contraseña de

     

    • QUE DATOS SE SOLICITAN EN EL AVISO

    1. Registrar los datos generales del contribuyente el cual va a presentar el aviso

    2. Registrar los datos del Representante Legal

    3. Registrar los datos de la persona que presta el servicio

    4. Registrar los contratos indicando si es sucursal o matriz e identificando la dirección donde han sido asignados los trabajadores, así como el número de trabajadores por sucursal y/o matriz

     

    • SANCION

    En términos del artículo 466 fracción XII, del Código Fiscal de la Ciudad de México, la autoridad local impondrá una multa por no presentar el aviso por contratación o subcontratación de servicios, o por hacerlo de manera extemporánea, la cual puede ir de $3,713 a $9,413.

     

    • ASPECTOS A CONSIDERAR 

    • La obligación la deben cumplir con Beneficiarios de los servicios ubicados en la Ciudad de México, con independencia de donde se encuentren los prestadores de servicios.

    • La obligación no se limita a servicios de Subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo, por tanto, servicios como por ejemplo de limpieza, o vigilancia entre muchos otros también entran en esta disposición.

     

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