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Uno de los requisitos de deducibilidad de la previsión social para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, es que las prestaciones se concedan en forma general en beneficio de todos los trabajadores, sin embargo dicho concepto puede confundirse en sentido que este tipo de prestaciones deban otorgarse a la totalidad de los trabajadores.

 

Al respecto el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (Ahora Tribunal Federal de Justicia Administrativa) a través de un criterio aislado, concluyo que la generalidad debe considerarse cuando son atribuidas a un grupo homogéneo de personas, que, al encontrarse en igualdad de circunstancias, y por tanto deben acceder a la misma prestación de previsión social.

 

El criterio es el siguiente:

 

PREVISIÓN SOCIAL, CONCEPTO DE GENERALIDAD. SUS ALCANCES (LEGISLACIÓN VIGENTE HASTA 2013).- El concepto de generalidad a que se refiere el artículo 109, primer párrafo, fracción VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2013, como requisito para considerar exentos del impuesto relativo, los ingresos que el trabajador perciba con motivo de prestaciones de previsión social, otorgadas por el patrón; debe matizarse y no ser interpretado en forma radical. Ciertamente, si bien la referida porción normativa establece que dichas prestaciones deben concederse de manera general, ello se refiere a un grupo homogéneo de personas, que al encontrarse en igualdad de circunstancias, deben acceder a la misma prestación de previsión social otorgada a sus pares, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo, que definan los planes del sector aplicable, requisitos de elegibilidad, beneficiarios y procedimientos para determinar el monto de las prestaciones.

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 127/15-23-01-1.- Resuelto por la Sala Regional del Norte-Centro IV del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 3 de noviembre de 2015, por unanimidad de votos. Magistrado Instructor Alejandro Raúl Hinojosa Islas. Secretario Licenciado José Refugio Medina Larios.

 

Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Séptima Época. Año VI. Núm. 54, VII-CASR-NCIV-14, p. 331, Tesis Aislada, enero 2016.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

El Servicio de Administración Tributaria desde hace algún tiempo ha manejado lo que le llama Recaudación Inducida, que se basa por la emisión de Cartas Invitación a través del las cuales se les hace saber a los Contribuyentes que tienen omisiones en el cumplimiento de sus obligaciones y con ello tengan la oportunidad de regularizarse de manera espontánea.

 

El pasado 28 de septiembre de 2020 el SAT dio a conocer la tercera versión de la “Tercera resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2020 y sus anexos 1-a, 3 y 14”, en ella se prevé la incorporación de la regla 2.12.15. con el título “Aclaración de cartas invitación o exhortos de obligaciones omitidas”.

 

La regla indica textualmente lo siguiente:

Cuando las personas físicas o morales reciban una carta invitación o exhorto, mediante el cual cualquier autoridad del SAT solicite se acredite el cumplimiento en la presentación de declaraciones a que está sujeto de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables, por algún impuesto, concepto, periodo y ejercicio, podrán realizar la aclaración correspondiente ante la Administración Desconcentrada de Recaudación más cercana a su domicilio fiscal, de conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 128/CFF “Aclaración de requerimientos o carta invitación de obligaciones omitidas”, contenida en el Anexo 1-A. Lo dispuesto en la presente regla no será aplicable tratándose de las cartas invitación emitidas por la Administración General de Grandes Contribuyentes.

 

Por tanto, es importante considerar lo que se establece en la ficha de trámite 128/CFF “Aclaración de requerimientos o carta invitación de obligaciones omitidas”, contenida en el Anexo 1-A de la RMISC 2020.

 

En dicha ficha se indica que el contribuyente deberá ingresar al portal del SAT, en el apartado de Otros trámites y servicios, Aclaraciones asistencia y orientación electrónica, Aclara tu requerimiento de obligaciones omitidas, sección “Mi Portal”, servicios por Internet, y finalmente la opción “consulta” y proporcionar el número de folio del envío o recepción de su aclaración y que en caso de que la autoridad requiera documentación adicional, se enviará un reporte de información pendiente

Una excepción que se debe tomar en cuenta es que las cartas invitación no será aplicable a las cartas invitación emitidas por la Administración General de Grandes Contribuyentes.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Con fecha 5 de octubre de 2020, a través del Oficio No, SG/UE/230/1879/20, emitido por Emilio de Jesús Saldaña Hernández, en su carácter de Titular de la Unidad de Enlace, Presento ante la Dip. Dulce María Sauri Riancho, Presidente de la Mesa Directiva de la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, la Iniciativa con proyecto de decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del INFONAVIT e ISSSTE.

 

En dicha Iniciativa se prevén Cambios en materia de otorgamiento de créditos de vivienda.

 

La Iniciativa completa se pone a continuación: 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Con fecha 7 de Octubre de 2020, se publica una importante adición al nuevo Reglamento Interior del TFJA tendiente a implementar el Sistema de Juicio en Línea de manera paulatina en todas las Salas Regionales.

 

La publicación completa se pone a continuación: 

 

  

56 09 17 23