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La PRODECON recientemente publicó una recomendación 29/2020, relacionada con la negativa para renovar una e.firma.

El contexto radico en que un contribuyente pretendió renovar el certificado de firma electrónica y se encentraba en el listado definitivo a que se refiere el Artículo 69-B del CFF. Por lo anterior le fue negada su renovación restringiendo el derecho para cumplir con otras obligaciones fiscales, tales como corregir su situación fiscal o promover recurso de revocación. 

La contribuyente manifestó que la actuación de la autoridad era ilegal, pues no existe una disposición fiscal que le prohíba llevar a cabo la renovación de su firma electrónica por haber sido sujeta al procedimiento mencionado.

En este contexto, la PRODECON consideró ilegal la negativa de la autoridad para renovar la e.firma de la contribuyente. Aquí puedes ver parte de las consideraciones de la PRODEDON:

Si bien es cierto que para efectos de las solicitudes relacionadas con el certificado de e.firma, la autoridad fiscal puede validar la información proporcionada por los contribuyentes ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), relacionada con su identidad, domicilio y en general sobre su “situación fiscal”.

Esto no quiere decir que pueda restringir o prohibir la conclusión de dicho trámite, si al ejercer dicha facultad descubre que un contribuyente se encuentra en el supuesto definitivo del cuarto párrafo del artículo 69-B del CFF, o que su CSD fue cancelado.

Pues dicho supuesto no se encuentra previsto en los artículos 17-D, quinto párrafo, y 27, sección C, fracción I, inciso a), del CFF, ni en Ley o Reglamentación alguna.

Adicionalmente la PRODECON, argumentó que la autoridad fiscal es omisa en fundar y motivar la negativa de la renovación de certificado de e.firma ya que no precisa el fundamento legal que establece como limitante para dicha renovación el hecho de que la contribuyente esté sujeta al procedimiento previsto en el Artículo 69-B del CFF, con lo que violenta en perjuicio del contribuyente los derechos fundamentales de Legalidad, Seguridad y Certeza Jurídica establecidos en los artículos 14 y 16 de la Constitución, y  que la autoridad debe ceñirse a verificar si el contribuyente reúne los requisitos del Artículo 17-D del CFF y en la Regla 2.2.14 de la RMF y la ficha de trámite 106/CFF para efectos de la procedencia de la renovación de e.firma electrónica ya que atribuir el incumplimiento de requisitos no previstos en la ley genera un estado de incertidumbre jurídica violentando el principio de Confianza Legítima, tema sobre el cual ya se ha pronunciado la SCJN en la tesis de rubro “Confianza legitima.

En este sentido se señaló que cuando la firma electrónica pierde vigencia, la autoridad fiscal no puede negar su renovación bajo argumento de que los contribuyentes se ubican en el supuesto previsto en el cuarto párrafo del referido artículo 69-B del CFF. Porque estimar lo contrario implicaría desconocer los derechos de aquéllos que contaban con un certificado, limitando el acceso para poder cumplir con sus obligaciones tributarias, corregir su situación fiscal o tener acceso a la justicia administrativa…

Por todo lo anterior, la PRODECON recomendó al Servicio de Administración (SAT) que permita al contribuyente en cuestión renovar su firma electrónica

 

En análisis completo de PRODECON lo podrás descargar del siguiente enlace

 

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El Complemento de Recepción de Pagos comenzó a ser desde de 2018, tras varias prórrogas.

El complemento de recepción de pagos deberá emplearse obligatoriamente en todas las operaciones que se paguen en parcialidades. En primer lugar, será necesario emitir una factura electrónica por el total de la operación. Después, los contribuyentes tendrán que expedir un CFDI con este complemento por cada uno de los ingresos que reciban. El plazo máximo para generar este comprobante será el día 10 del mes siguiente a la fecha en que se haya recibido el ingreso.

 

Varios contribuyentes han reportado que el SAT se ha dado cuenta de la omisión a través del envío del siguiente mensaje:

 

 

La Resolución Miscelánea para 2021, en su regla 2.7.1.35 establece lo siguiente:

2.7.1.35. Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y penúltimo párrafo y 29-A, primer párrafo, fracción VII, incisos b) y c) del CFF, cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban, en el que se deberá señalar "cero" en el campo "Total", sin registrar dato alguno en los campos "método de pago" y "forma de pago", debiendo incorporar al mismo el "Complemento para recepción de pagos" que al efecto se publique en el Portal del SAT.

El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación a que se refiere el primer párrafo de la presente regla.

Los contribuyentes que al momento de expedir el CFDI no reciban el pago de la contraprestación, deberán utilizar el mecanismo contenido en la presente regla para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.

Para efectos de la emisión del CFDI con "Complemento para recepción de pagos", podrá emitirse uno solo por cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos en un periodo de un mes, siempre que estos correspondan a un mismo receptor del comprobante.

El CFDI con "Complemento para recepción de pagos" deberá emitirse a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.

La obligación de la expedición de este Complemento para recepción de pagos es para quién recibe el pago, y no hacerlo representa una infracción según el artículo 83, VII del CFF:

Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o de las facultades previstas en el artículo 22 de este Código, las siguientes:

VII. No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en este Código, en su Reglamento o en las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria; no entregar o no poner a disposición la representación impresa de dichos comprobantes, cuando ésta le sea solicitada por sus clientes, así como no expedir los comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen las operaciones realizadas con el público en general, o bien, no ponerlos a disposición de las autoridades fiscales cuando éstas los requieran.

 

Sin embargo, los contribuyentes siempre tienen la opción del cumplimiento espontáneo de sus obligaciones, mismo que no le genera la imposición de multas de acuerdo al artículo 73 del CFF:

Artículo 73.- No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a causa de fuerza mayor o de caso fortuito…

Por lo tanto, consideramos importante cumplir con la emisión de sus CFDI por recepción de pagos aún y cuando sea fuera de tiempo, esto para cumplir con la disposición y evitar multas futuras.

  

 

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Recientemente se dio a conocer un caso de éxito de PRODECON a través del cual una Contribuyente una asalariada presentó su solicitud de devolución del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio ante el SAT por concepto del pago de colegiaturas; sin embargo, le fue rechazada.

Los motivos para el rechazo expresados por la autoridad fiscal consistieron en que la escuela que emitía el comprobante fiscal digital por internet (CFDI) no estaba en la lista de instituciones con reconocimiento oficial de la Secretaría de Educación Pública (SEP).

Según SAT, la escuela preparatoria por el cual se buscaba la Deducción de Colegiaturas no se encontraba registrada en el padrón de Instituciones Educativas publicadas en el portal del SAT, por lo que consideró que ésta no tenía autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en términos de la Ley General de Educación.

 
Una vez que la contribuyente acudió a la PRODECON, se le proporcionó el servicio gratuito de representación y defensa legal, logrando que el SAT resolviera que la determinación de la autoridad era ilegal.
 
Al hacer una consulta en el portal oficial de la SEP, se advirtió que, contrario a lo señalado por la autoridad fiscal, la escuela sí cuenta con reconocimiento de validez oficial de estudios.

Uno de los aspectos a destacar es que si bien el nombre que aparece en el portal oficial de la SEP con el cual se pudo validar la validez oficial de los estudios de la escuela preparatoria, es distinto al contenido en los diversos CFDI exhibidos en el medio de defensa, esto se debió a que en el registro se refleja el nombre comercial de la escuela y no así su razón social.

 
Por lo anterior se puedo demostrar que se trataba de la misma institución con la Constancia de Situación Fiscal ante el SAT exhibida como prueba, por lo que se ordenó a la autoridad que emitiera una nueva resolución en la que reconociera tales deducciones personales como procedentes y efectúe la devolución correspondiente a la pagadora de impuestos.

 

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Con fecha 17 de febrero de 2021 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) da a conocer el Primer Anteproyecto de Primera de la Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021.

A través de su Quinto Transitorio se establece que las personas físicas con ingresos por salarios y asimilados deberán habilitar su Buzón Tributario conforme a las siguientes fechas:

 

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Recordemos que uno de los rubros en materia de fiscalización que ha dicho el SAT, es precisamente el de los asimilados a Salarios, y con esta disposición le será mas fácil notificar actos de fiscalización a este tipo de contribuyetntes.

 

 

 

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