SAT

  • Fuente: TFJA

    En Septiembre se emite la Tesis de Jurisrpuedencia emitida por la Segunda del Tribunal Federal de Justicia Administrativa en la cual se  estipula en en los casos de solicitud de devolución, la autoridad tiene facultad para comprobar la existencia de las operaciones que amparan la devolución, no siendo suficientes las facturas, contratos y demás documentos, pues en todo caso se deberá acreditar la materialidad de dichas operaciones.

     

    A continuación se Transcribe la Tesis:

     

    Tesis: VIII-J-2aS-78
    Página: 86
    Época: Octava Época
    Fuente: R.T.F.J.A. Octava Época. Año IV. No. 38. Septiembre 2019
    Materia: 
    Sala: Segunda Sección
    Tipo: Jurisprudencia

    VISITA DOMICILIARIA. TRATÁNDOSE DE UNA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN LA AUTORIDAD FISCAL TIENE ESA FACULTAD PARA COMPROBAR LA EXISTENCIA DE LAS OPERACIONES QUE SUSTENTAN LA PETICIÓN.- En términos de lo dispuesto por el artículo 22, noveno párrafo, en relación con el artículo 42, fracción III, ambos del Código Fiscal de la Federación, la autoridad fiscal con la finalidad de verificar la procedencia de una solicitud de devolución presentada por un contribuyente, tiene la facultad para ordenar una visita domiciliaria. Asimismo, si la determinación de una obligación fiscal consiste en la constatación de la realización del hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisión de la deuda en cantidad líquida, es dable entender que el legislador estimó que el vocablo determinar no solo comprende la cuantificación de la obligación en una cantidad cierta, sino la actividad de establecer y verificar la existencia del presupuesto generador del deber de tributar. De ahí, que si la autoridad fiscal en ejercicio de sus facultades de comprobación determina que no se pudo comprobar la existencia de las operaciones que el contribuyente aduce son amparadas con la documentación en la cual sustenta su derecho a obtener la devolución solicitada, resulta correcto que la autoridad fiscal concluya en consecuencia que la exhibición y aportación de dichos documentos es ineficaz para demostrar la existencia material de esas operaciones. Lo anterior en función de que no basta que los documentos tales como facturas, contratos, registros contables, etc., indiquen en su contenido que las operaciones allí señaladas se llevaron a cabo, cuando del resultado del ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad de referencia conoció que el objeto material de las operaciones es inexistente. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S2/13/2019)

    PRECEDENTES: VII-P-2aS-767 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 4732/12-17-11-6/1435/14-S2-07-03.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 11 de noviembre de 2014, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.- Secretario: Lic. Adolfo Ramírez Juárez. (Tesis aprobada en sesión de 25 de noviembre de 2014)

    R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 44. Marzo 2015. p. 833 VIII-P-2aS-39 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 25236/15-17-08-8/1509/16-S2-09-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 24 de enero de 2017, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Ángel Chávez Ramírez.- Secretario: Lic. Carlos Humberto Rosas Franco.- Ponencia asumida por el Magistrado Alfredo Salgado Loyo. (Tesis aprobada en sesión de 24 de enero de 2017)

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 8. Marzo 2017. p. 155 VIII-P-2aS-125 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1041/16-14-01-6/1339/17-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 8 de junio de 2017, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas. (Tesis aprobada en sesión de 8 de junio de 2017)

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 13. Agosto 2017. p. 237 VIII-P-2aS-344 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2783/17-17-07-3/789/18-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 14 de agosto de 2018, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. David Alejandro Alpide Tovar. (Tesis aprobada en sesión de 14 de agosto de 2018)

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 26. Septiembre 2018. p. 310 VIII-P-2aS-440 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 5331/17-09-01-6/2594/18-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 4 de abril de 2019, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas. (Tesis aprobada en sesión de 4 de abril de 2019)

     

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año IV. No. 34. Mayo 2019. p. 391 Así lo acordó la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión celebrada el 18 de junio 2019.- Firman el Magistrado Doctor Alfredo Salgado Loyo, Presidente de la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, y la Licenciada Andrea Guadalupe Aguirre Ornelas, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe.

     

     

     

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    Fuente: Conferencia Matutina Presidencial

     

    El 22 de Octubre de 2019, dentro de la Conferencia Mañanera, se dio a conocer por parte de los titulares del SAT, UIF y Procuraduria Fiscal de la Federación la segunda fase del combate a las empresas fantasma y operaciones simuladas. 

    Margarita Ríos-Farjat, titular del SAT, explicó que, de manera inicial, se identificó 150 posibles factureras con 282 mil millones de pesos facturados, por lo que procedieron a bloquear el Certificado de Sello Digital de 144 empresas.

    Luego de diversos trámites y rectificaciones, el SAT entregó 144 expedientes a la UIF, que dio inicio a investigación en etapas.

    En un primer momento, la UIF seleccionó a sólo 10 empresas que, al ser revisadas, permitieron detectar a 135 personas físicas y morales relacionadas con ese tipo de irregularidades.

    "Se dio vista a la PFF para que proceda por defraudación fiscal contra quien reciba las ganancias. Además, se están abriendo 14 investigaciones penales por lavado de dinero, que abarcan a 145 sujetos", informaron en un documento.

    "El SAT revisó los 135 casos relacionados detectados por la UIF (a los que se suman los primeros 10 detectados por el SAT). Los 145 casos representan 50 mil millones de pesos facturados".


     

      Baja la presentación que se utilizo para explicar de manera gráfica este tema en la Siguiente Liga:

     

     

                                              

     

     

      

     

  • El grupo parlamentario de Morena en la Cámara de Senadores presentó en noviembre del año pasado, una iniciativa con proyecto de decreto para incluir a la defraudación fiscal y la defraudación fiscal equiparada en el catálogo de delitos cometidos por la delincuencia organizada, esto con el objetivo de "combatir a quienes acuerdan criminalmente evadir millonariamente al fisco federal"

     El senador Alejandro Armenta Mier, ponente de la iniciativa, señala en su exposición de motivos que la SHCP ha realizado un estudio sobre la concurrencia de diversos delitos de carácter fiscal y ha llegado a la conclusión de que se puede distinguir entre delincuentes peligrosos y de otros que no lo son. 

         El equiparar las penas de defraudación fiscal con las de delincuencia organizada evitaría pérdidas anuales por 500 mil millones de pesos al erario, advirtió Carlos Romero Aranda, procurador fiscal de la Federación.

         Dicha iniciativa se hace relevante debido a que durante el seminario Corrupción y Lavado de Dinero, realizado en el Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM, explicó que el objetivo de hacer cambios a la ley es endurecer las penas y dar mayores competencias a las autoridades para que las investigaciones no sean superficiales.

    Recordó que de acuerdo con el Servicio de Administración Tributaria (SAT) factureras lavaron en promedio 2 billones de pesos de 2014 a 2018, cifra cercana a una décima parte del gasto público. Para su propósito los delincuentes de cuello blanco utilizan a personas que no ganan más de dos salarios mínimos y a adultos mayores como prestanombres.

    De acuerdo con el dictamen del proyecto que reforma al Código Nacional de Procedimientos Penales; la Ley Federal contra la Delincuencia Organizada y la Ley de Seguridad Nacional en materia de empresas fantasma, se busca combatir a las empresas facturadoras de operaciones simuladas (EFOS) y a las empresas que deducen operaciones simuladas (EDOS), y a "cualquier otra conducta delictiva de contenido económico", de manera que los delitos fiscales sean considerados como graves, de manera que implicarían forzosamente la aplicación de prisión preventiva oficiosa, es decir, que dado el tipo de delito, quienes lo cometen no alcanzan el beneficio de llevar a cabo su proceso en libertad.

     El proyecto se encuentra actualmente turnado a la Comisión de Estudios Legislativos Primera y aún debe discutirse en esta instancia antes de pasar al Pleno del Senado.

    Habrá que estar pendiente del estatus legislativo de esta iniciativa.

    Consulta el documento fuente de esta iniciativa en la siguiente liga:

     

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    Recientemente el Servicio de Administración Tributaria, actualizo la opinión de cumplimiento conforme lo que se establece en la regla 2.1.39 de la Resolución Miscelánea. Uno de los principales cambios es que ahora únicamente se podrá tramitar con la e firma

    En este sentido el IMCP emitió el Folio 61/2018-2019 fechado el 22 de Julio haciendo referencia a este cambio, comunicado que podrá bajar de la liga siguiente:

     

     Dicha Regla establece lo siguiente:

     

    2.1.39. Los contribuyentes que para realizar algún trámite fiscal u obtener alguna autorización en materia de impuestos internos, comercio exterior o para el otorgamiento de subsidios y estímulos requieran obtener la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en términos del artículo 32-D del CFF, deberán realizar el siguiente procedimiento:

     

    I. Ingresarán al Portal del SAT o a través del buzón tributario, con su clave en el RFC y Contraseña o e.firma.


    II. Una vez elegida la opción del cumplimiento de obligaciones fiscales, el contribuyente podrá imprimir el acuse de respuesta.


    III. Dicha opinión también podrá solicitarse por correo electrónico a la dirección Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo., la cual será generada por el SAT y se enviará dentro de las siguientes 24 horas al correo electrónico que el contribuyente proporcionó al citado órgano administrativo desconcentrado para efectos de la e.firma.

    IV. Asimismo el contribuyente, proveedor o prestador de servicio podrá autorizar a través del Portal del SAT para que un tercero con el que desee establecer relaciones contractuales, pueda consultar su opinión del cumplimiento.



    La multicitada opinión, se generará atendiendo a la situación fiscal del contribuyente en los siguientes sentidos:


    Positiva.- Cuando el contribuyente está inscrito y al corriente en el cumplimiento de las obligaciones que se consideran en los incisos a) y b) de esta regla.

    Negativa.- Cuando el contribuyente no esté al corriente en el cumplimiento de las obligaciones que se consideran en los incisos a) y b) de esta regla.

    No inscrito.- Cuando el contribuyente no se encuentra inscrito en el RFC.


    Inscrito sin obligaciones.- Cuando el contribuyente está inscrito en el RFC pero no tiene obligaciones fiscales.

     

    a) La autoridad a fin de generar la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales revisará que el contribuyente solicitante:

     

    1. Ha cumplido con sus obligaciones fiscales en materia de inscripción al RFC, a que se refieren el CFF y su Reglamento y que la clave en el RFC esté activa y se encuentre localizable en el domicilio fiscal.


    2. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales respecto de la presentación de las declaraciones anuales del ISR y la Declaración informativa anual de retenciones de ISR por sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios, correspondientes a los cuatro últimos ejercicios. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en el ejercicio en el que solicita la opinión y en los cuatro últimos ejercicios anteriores a éste, respecto de la presentación de pagos provisionales del ISR y retenciones del ISR por sueldos y salarios y retenciones por asimilados a salarios, así como de los pagos definitivos del IVA, del IEPS y la DIOT; incluyendo las declaraciones informativas a que se refieren las reglas 5.2.2., 5.2.13., 5.2.15., 5.2.17., 5.2.18., 5.2.19., 5.2.20., 5.2.21. y 5.2.26.


    3. Tratándose de personas morales que tributen en términos del Título II de la Ley del ISR, excepto las de los Capítulos VII y VIII de dicho Título, así como las del Título VII, Capítulo VIII de la misma Ley, que en las declaraciones de pago provisional mensual de ISR normal o complementaria, incluyendo las extemporáneas no hayan declarado cero en los ingresos nominales del mes que declara, según el formulario electrónico que utilice derivado del régimen en el que tribute y que haya emitido CFDI de ingresos vigente durante el mismo periodo.

    Tratándose de personas físicas y morales que tributen en términos de los Capítulos VII y VIII del Título II de la Ley del ISR, que el contribuyente no haya presentado en el ejercicio de que se trate más de dos declaraciones consecutivas, manifestando cero en ingresos percibidos o ingresos efectivamente cobrados del periodo y haya emitido CFDI de ingresos durante los mismos meses, los cuales se encuentren vigentes.


    Para efectos del numeral 3 se considerarán los periodos a partir de 2017 y subsecuentes hasta el año en que se solicite la opinión, sin que estos excedan 5 años.

    4. Que no se encuentren publicados en el Portal del SAT, en el listado definitivo del artículo 69-B del CFF.


    5. No tiene créditos fiscales firmes o exigibles.


    6. Tratándose de contribuyentes que hubieran solicitado autorización para pagar a plazos o hubieran interpuesto algún medio de defensa contra créditos fiscales a su cargo, los mismos se encuentren garantizados conforme al artículo 141 del CFF, con excepción de lo dispuesto por la regla 2.14.5.


    7. En caso de contar con autorización para el pago a plazo, no haya incurrido en las causales de revocación a que hace referencia el artículo 66-A, fracción IV del CFF.



    b) Tratándose de créditos fiscales firmes o exigibles, se entenderá que el contribuyente se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, si a la fecha de la solicitud de opinión a que se refiere la fracción I de esta regla, se ubica en cualquiera de los siguientes supuestos:

     

    1. Cuando el contribuyente cuente con autorización para pagar a plazos y no le haya sido revocada.


    2. Cuando no haya vencido el plazo para pagar a que se refiere el artículo 65 del CFF.

    3. Cuando se haya interpuesto medio de defensa en contra del crédito fiscal determinado y se encuentre debidamente garantizado el interés fiscal de conformidad con las disposiciones fiscales.



    Cuando la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales arroje inconsistencias con las que el contribuyente no esté de acuerdo, deberá ingresar la aclaración correspondiente, conforme a la ficha de trámite 2/CFF "Aclaración a la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales", contenida en el Anexo 1-A ; a través del buzón tributario o de su portal; tratándose de aclaraciones de su situación en el padrón del RFC, sobre créditos fiscales o sobre el otorgamiento de garantía, la autoridad resolverá en un plazo máximo de tres días siguientes al ingreso de la aclaración; en el caso de aclaraciones en el cumplimiento de declaraciones fiscales, la autoridad deberá resolver en un plazo máximo de cinco días; respecto de aclaraciones referentes a la localización del contribuyente en el domicilio fiscal, declaraciones presentadas en cero, pero con CFDI emitido, publicación en el listado definitivo del artículo 69-B del CFF, la autoridad deberá resolver en un plazo máximo de 6 días. Una vez que tenga la respuesta de que han quedado solventadas las inconsistencias, el contribuyente deberá solicitar nuevamente la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.


    Si el contribuyente no pudo aclarar alguna de las inconsistencias, podrá hacer valer nuevamente la aclaración correspondiente, cuando aporte nuevas razones y lo soporte documentalmente.


    La opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales a que hace referencia el primer párrafo de la presente regla que se genere en sentido positivo, tendrá una vigencia de treinta días naturales a partir de la fecha de emisión.


    Asimismo, dicha opinión se genera considerando la situación del contribuyente en los sistemas electrónicos institucionales del SAT, por lo que no constituye resolución en sentido favorable al contribuyente sobre el cálculo y montos de créditos o impuestos declarados o pagados.

     


    La presente regla también es aplicable a los contribuyentes que subcontraten a los proveedores o prestadores de servicio a quienes se adjudique el contrato.

     

    A continuación mostramos un ejemplo de la nueva opinión de cumplimiento donde aparecen las Notas y la comparativa entre lo declarado y ingresos en CFDI´s.:

     

     

     

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     Fuente: SAT 

    A través de un comunicado en el portal oficial del SAT el 21 de Junio de 2019, se da a conocer las modificaciones a los CFDI de los centros cambiarios, mismo que se reproduce a continuación: 

    A partir del 20 de abril de 2019 es obligatorio incorporar en las facturas de compra y de venta de divisas el complemento correspondiente. La obligación aplica para centros cambiarios, instituciones integrantes del sistema financiero y las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo (SOCAP).

     

    Pide tu factura si compras o vendes divisas y verifica que contenga el complemento.

     

    RMF 2018 2.7.1.17 CFF 29, 29-A, LISR 7.

     

     

     

     

     

     

     

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    Fuente: SAT

     

     

    El SAT dio a conocer la nueva aplicación Web para la Consulta de seguimiento del Dictamen Fiscal, la Declaración Informativa sobre su Situación Fiscal y la Información Alternativa al Dictamen para su acceso por medio de dispositivos móviles (Smartphone y/o Tabletas), denominado MONITOR DE DOCUMENTOS POR DISPOSITIVOS MOVILES.

     

    La justificación la basa en que existe la necesidad de proporcionar una herramienta que permita consultar la información del estado actual de los documentos enviados al SAT por parte de los Contribuyentes o Contadores Públicos Inscritos (CPI’s) desde sus dispositivos móviles personales.

     

    Por tanto se pone a disposición una aplicación de consulta de la información de los documentos por Internet y con una estructura preparada y optimizada para su uso en dispositivos móviles como Smartphone y Tabletas, por parte de los Contribuyentes y CPI´s.

     

    En esta aplicación los contribuyentes y los contadores autorizados podran dar seguimientos mediante un Smartphone o Tablet, el estado que guarda el envío de los siguientes documentos de carácter fiscal:

    ·         dictamen fiscal

    ·         Declaración Informativa sobre si Situación Fiscal, e

    ·         Información Alternativa al Dictamen

     

    En la liga siguiente puedes descargar el Manual Oficial del SAT de este nuevo aplicativo. 

     

     

     

     

     

     

     

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    Fuente: SAT

    A través de la pagina del SAT, se dio a conocer la nueva aplicación del Visor de Deducciones personales, aplicable para 2019, el cual te permite conocer todos los conceptos susceptibles de ser considerados deducciones personales en la declaración anual, así como también los conceptos que no han sido ubicados dentro de alguno de los tipos de deducciones personales correspondientes al ejercicio a declarar.

     

    El objetivo de este nuevo Visor es conocer la información correspondiente a los conceptos identificados como deducciones personales, asi como los identificados como posible deducción, en los cuales se mostrará el motivo de la no clasificación. En éste caso, deberás acudir oportunamente con el prestador de servicios que te haya emitido el Comprobante Fiscal Digital (CFDI), a fin de realizar las aclaraciones correspondientes y te emita, en su caso, el CFDI con los datos correctos.

     

    1. Al ingresar al aplicativo con tu e.firma, podrás conocer los conceptos que han sido identificados con alguno de los siguientes tipos de deducciones personales:

    Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.

    Gastos funerarios.

    Donativos.

    Aportaciones voluntarias al SAR.

    Primas por seguros de gastos médicos.

    Transportación escolar obligatoria.

    Depósitos en cuentas especiales para el ahorro para el retiro.

    Pagos por servicios educativos.

     

    2. Podrás visualizar cada una de tus deducciones personales, utilizando los filtros opcionales que se muestran en la pantalla:

    RFC del emisor.

    Folio Fiscal.

    Tipo de deducción.

    Periodo (Fecha de inicio y fin a consultar).

    3. Como resultado de la consulta, obtendrás la siguiente información:

    Fecha de emisión del CFDI.

    RFC del emisor.

    Nombre del emisor.

    Descripción del producto o servicio proporcionado por el emisor.

    Clave de producto o servicio.

    Importe.

    Forma de pago.

    Tipo de deducción.

    Motivo de no clasificación.

    Tipo de aportación o depósito (solo para las aportaciones a tus cuentas de retiro).

    Folio fiscal.

    4. La columna  "Motivo de no clasificación", te permite identificar los conceptos que no han sido ubicados dentro de alguno de los tipos de deducción personal, por no cumplir con alguno de los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales, en cuyo caso, deberás acudir oportunamente con el prestador de servicios que te haya emitido el Comprobante Fiscal Digital (CFDI), a fin de realizar las aclaraciones correspondientes y te emita, en su caso, el CFDI con los datos correctos.

     

    5. La información mostrada en la consulta, podrás exportarla a un archivo de excel; asimismo, podrás generar la representación impresa del CFDI al que corresponda cada uno de los conceptos.

     

     

     

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    Fuente: Semanario Judicial de la Federación

    Con fecha 6 de Diciembre de 2020 se publica en el Semanario Judicial de la Federación la Tesis de Jurisprudencia 2a./J.161/2019 emanada de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación que establece como obligatorio que en casos de fiscalización se deberá acreditar la fecha cierta de los documentos privados para demostrar la adquisición de un bien, contrato y operaciones fiscales. Para ello dichos documentos deberán ser inscritos en el Registro Publico de la Propiedad con independencia de que la legislación fiscal no establezca este requisito.

     

    Con esta tesis se obliga a todos los contribuyentes a usar los servicios de fedatarios públicos para cumplir con este requisito que en caso de no tenerlo las autoridades fiscales podrán desconocer los efectos de las operaciones vertidos en los documentos privados exhibidos como prueba y en caso de Juicio todos los tribunales por debajo de la SCJN deberán acatar este criterio.

     

    Baja la ejecutoria con el análisis que realizo el máximo tribunal para emitir esta tesis de la siguiente liga:

     

     

    La jurisprudencia es la siguiente:

     

    Época: Décima Época 

    Registro: 2021218 

    Instancia: Segunda Sala 

    Tipo de Tesis: Jurisprudencia 

    Fuente: Semanario Judicial de la Federación 

    Publicación: viernes 06 de diciembre de 2019 10:18 h 

    Materia(s): (Administrativa) 

    Tesis: 2a./J. 161/2019 (10a.) 

     

    DOCUMENTOS PRIVADOS. DEBEN CUMPLIR CON EL REQUISITO DE "FECHA CIERTA" TRATÁNDOSE DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN, PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE.

     

    La connotación jurídica de la "fecha cierta" deriva del derecho civil, con la finalidad de otorgar eficacia probatoria a los documentos privados y evitar actos fraudulentos o dolosos en perjuicio de terceras personas. Así, la "fecha cierta" es un requisito exigible respecto de los documentos privados que se presentan a la autoridad fiscal como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, que los contribuyentes tienen el deber de conservar para demostrar la adquisición de un bien o la realización de un contrato u operación que incida en sus actividades fiscales. Lo anterior, en el entendido de que esos documentos adquieren fecha cierta cuando se inscriban en el Registro Público de la Propiedad, a partir de la fecha en que se presenten ante un fedatario público o a partir de la muerte de cualquiera de los firmantes; sin que obste que la legislación fiscal no lo exija expresamente, pues tal condición emana del valor probatorio que de dichos documentos se pretende lograr.

     

    SEGUNDA SALA

     

    Contradicción de tesis 203/2019. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Séptimo del Tercer Circuito, Segundo del Cuarto Circuito y Tercero, Quinto y Sexto del Tercer Circuito, todos en Materia Administrativa. 23 de octubre de 2019. Cuatro votos de los Ministros Alberto Pérez Dayán, José Fernando Franco González Salas, Yasmín Esquivel Mossa y Javier Laynez Potisek. Ponente: Yasmín Esquivel Mossa. Secretaria: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco.

     

    Tesis y criterios contendientes:

     

    Tesis III.6o.A.4 A (10a.), de título y subtítulo: "FECHA CIERTA. NO ES UN REQUISITO EXIGIBLE RESPECTO DE LA DOCUMENTACIÓN QUE SE PRESENTA A LA AUTORIDAD FISCAL EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y QUE CONSTITUYE PARTE DE LA QUE EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA OBLIGADO A LLEVAR.", aprobada por el Sexto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito y publicada en el Semanario Judicial de la Federación del viernes 12 de enero de 2018 a las 10:13 horas y en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, Libro 50, Tomo IV, enero de 2018, página 2164; y,

     

    El sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito, al resolver el amparo directo 305/2017, el sustentado por el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, al resolver el amparo directo 159/2017, el sustentado por el Séptimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, al resolver el amparo directo 396/2018, y el diverso sustentado por el Quinto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, al resolver el amparo directo 184/2014.

     

    Tesis de jurisprudencia 161/2019 (10a.). Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del seis de noviembre de dos mil diecinueve. 

     

    Esta tesis se publicó el viernes 06 de diciembre de 2019 a las 10:18 horas en el Semanario Judicial de la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 09 de diciembre de 2019, para los efectos previstos en el punto séptimo del Acuerdo General Plenario 19/2013.

     

     

     

                                              

     

     

      

     

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    Recientemente se ha reportado en Redes Sociales que se ha propagado una pagina apócrifa del SAT, en la que manda un mensaje de un supuesto descuento.

    El organismo fiscalizador también ha reconocido 13 sitios web falsos con los cuales se intenta suplantar al SAT, a Aduanas o a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), así como algunas redes sociales apócrifas.

    Además, se han identificado mensajes apócrifos de direcciones electrónicas, supuestamente bancarias, que hacen referencia a la situación del contribuyente ante el SAT, los cuales tienen el siguiente remitente: SHCP Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo.

    “¡No te dejes engañar! Protege tu información”, alertó en su portal https://www.gob.mx/sat, en donde difunde la lista con los 2,262 correos apócrifos identificados a la fecha, con el asunto y sus remitentes respectivos.

    Explicó que un correo electrónico apócrifo es aquel que, a través de suplantación de identidad intenta obtener información personal o confidencial de la víctima, por ejemplo, usuarios y contraseñas.

    El SAT informó que ha identificado el envío de correos electrónicos que no pertenecen a la entidad y que buscan engañar a los contribuyentes para conseguir sus datos personales.

    Dichos mensajes pretenden sorprender a los ciudadanos, ya que advierten sobre supuestas irregularidades fiscales o citas, donde solicitan llenar formularios con datos generales, incluso de alguna tarjeta de crédito, para devolverle un aparente saldo a favor o evitar supuestas acciones legales, o para actualizar sus datos.

    En algunos casos se pide seguir un enlace o descargar archivos que contienen algún malware o virus informático.

    El SAT aclaró que no distribuye software, ni solicita ejecutar, guardar o descargar archivos, ni requiere información personal, claves o contraseñas. Tampoco manda enlaces o vínculos por correo. El único número de contacto del organismo vía telefónica es el de MarcaSAT: 6272-2728.

    Precisó que “en los correos que enviamos no nos referimos al contribuyente por su correo electrónico”.

    Para evitar ser engañados a través de correos apócrifos, el SAT recomendó a los contribuyentes no acceder a los enlaces de correos electrónicos sospechosos ni proporcionar información confidencial.

    En caso de haber abierto o ejecutado archivos que se descarguen de enlaces maliciosos, aconsejó revisar el equipo para evitar el mal uso de tu información, así como eliminar de forma inmediata el correo electrónico apócrifo.

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    Fuente: EL DIARIO MX

     

    Una cuenta bancaria dejó de tener una connotación de poder adquisitivoo de una persona (moral o física) para convertirse en un instrumento comercial sin el cual muy difícilmente se puede incorporar a la vida comercial o de prestación de servicios, ante la necesidad de acreditar un gasto o recibir un pago. 

     

    Para el Código Fiscal de la Federación dicha cuenta bancaria tiene enorme relevancia en materia tributaria, pues el artículo 59, en su fracción III, previene que por cada peso que se tenga en la cuenta bancaria de un contribuyente (inscrito o no al RFC), el SAT “presume” que es un ingreso gravado para efectos del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.

     

    De ahí que la autoridad fiscal parte de una “presunción” de un hecho conocido, que es un numerario en la cuenta bancaria de la persona, para concluir primariamente un ingreso; sin embargo, dicha presunción en detrimento del particular es “salvo prueba en contrario, esto es, se puede probar que el dinero en una cuenta bancaria no es un ingreso grabado derivado de una actividad. Pero ¿Qué pasa cuando existe una transferencia bancaria no autorizada por la persona? ¿Qué sucede con la restitución que se haga del dinero a la cuenta bancaria después de litigar el caso?  

     

    En primer término, si un cuentahabiente exige que se anulen las transferencias electrónicas que asegura no haber realizado, la institución bancaria está obligada a acreditar que las operaciones sí fueron autorizadas por el usuario, al conservar el banco todos los registros de las operaciones, además que la legislación en comercio establece dicha carga para la institución financiera.

     

    Sobre esto, recientemente el Tercer Tribunal Colegiado en Materias Civil y de Trabajo del Quinto Circuito, resolvió de manera favorable a un particular, ante la realización de transferencias bancarias sin la autorización del usuario. El argumento toral de la sentencia fue que tanto la legislación mercantil como las disposiciones administrativas bancarias, obligan a las instituciones financieras a contar con factores de autenticación para verificar la identidad de sus usuarios, mecanismos que permiten obtener comprobantes, así como registros, bitácoras y huellas de auditoría de las operaciones y servicios que los bancos ofrecen por medios electrónicos.

     

    Para que la institución bancaria demuestre las autorizaciones de las transferencias electrónicas, debe exhibir los certificados digitales que avalen el uso de la firma electrónica; por lo que es insuficiente que la institución muestre impresiones de pantalla —llamadas “consulta específica de transacción”— en las cuales se muestra la información general de las operaciones y los números de autorización.

     

     

    Así, se le condenó al Banco a restituir el numerario indebidamente extraído de su cuenta bancaria, sin embargo, esta cantidad no puede volver a considerarse como un ingreso fiscal adicional, al corresponder a una restitución de un retiro indebido. Por lo que el cuentahabiente deberá de tener todo el soporte documental de la controversia, para exhibirla a las autoridades en el momento de que sean requeridas y desvirtuar la presunción de ingreso.

     

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    Fuente: SAT

    Se da a conocer el Proyecto de la Resolución Miscelanea Fiscal para 2020.

     

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    Fuente: SAT 

    A través de un comunicado en el portal oficial del SAT el 27 de Junio de 2019, se da a conocer un decálogo  de las practicas indebidas en la emisión de facturas, mismo que se reproduce a continuación: 

    El Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa que, con la finalidad de proteger el derecho que tienen los contribuyentes de deducir y acreditar impuestos, a continuación se indican las prácticas indebidas detectadas en la emisión de facturas, los cuales te servirán como una guía de acuerdo a los lineamientos establecidos y evitar ser acreedor a una sanción.

     

    1. Exigir cualquier dato distinto al RFC.

    2. Obligar a proporcionar un correo electrónico, esto es opcional.

    3. Incrementar el precio del bien o servicio cuando se solicita la factura.

    4. Obligar al receptor a generar la factura en un portal.

    5. Negar la factura argumentando que no se solicitó en el momento de la

    transacción.

    6. Registrar una forma de pago distinta a la recibida o registrarla sin que esté

    pagada.

    7. Solicitar obligatoriamente se indique el uso que se le dará a la factura.

    8. Negar la emisión de la factura cuando se pague en efectivo.

    9. No emitir la factura cuando se reciben pagos por anticipos.

    10. No emitir factura.

     

    Si detectas alguna de estas prácticas denúnciala en el portal del SAT, también reporta si no te emitieron Factura o se emitió con errores, el SAT te apoya en obtenerla.  

     

     

     

     

     

     

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    Fuente: www.prodecon.gob.mx

    Recientemente la PRODECON publicó en su pagina de Internet la Recomendación 09/2019 que analiza la aplicación del Estimulo Fiscal en materia de IVA por la prestación de Servicios Parciales de Construcción de inmuebles destinados a casa habitación, a través recomienda al SAT, permitir al Contribuyente la aplicación de dicho estimulo con posterioridad a Enero que es la fecha en la que la autoridad fiscal indica como plazo.

     

     

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    Fuente: Semanario Judicial de la Federación

    Con fecha 6 de Diciembre de 2020 se publica en el Semanario Judicial de la Federación la Tesis de Jurisprudencia 2a./J.162/2019 emanada de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación establece que en términos del artículo 69-B del CFF, si la autoridad no resuelve de conformidad con la Regla 1.5 de la RMF 2017 sobre si un contribuyente acredito que efectivamente recibió los bienes y/o Servicios en el plazo que se indica, ese solo hecho no da lugar a la nulidad de la resolución, pues aun cuando de acuerdo al artículo 37 del CFF se encuentre en una causal de Negativa Ficta no se afectan las defensas del particular.

     

    La jurisprudencia es la siguiente:

     

    Época: Décima Época 

    Registro: 2021244 

    Instancia: Segunda Sala 

    Tipo de Tesis: Jurisprudencia 

    Fuente: Semanario Judicial de la Federación 

    Publicación: viernes 06 de diciembre de 2019 10:18 h 

    Materia(s): (Administrativa) 

    Tesis: 2a./J. 162/2019 (10a.) 

     

    PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR LA MATERIALIDAD DE LAS OPERACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES QUE HUBIERAN DADO EFECTOS FISCALES A COMPROBANTES EMITIDOS POR EMPRESAS QUE PRESUNTAMENTE REALIZAN OPERACIONES INEXISTENTES. LA OMISIÓN DE LA AUTORIDAD DE RESOLVER EN EL PLAZO ESTABLECIDO EN LA REGLA 1.5 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2017 CONFIGURA UNA NEGATIVA FICTA Y, EN SU CASO, LA EMISIÓN EXTEMPORÁNEA DE LA RESOLUCIÓN EXPRESA NO DA LUGAR A SU NULIDAD.

     

    De conformidad con el artículo 69-B, párrafo quinto, del Código Fiscal de la Federación y la regla 1.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, se advierte que el plazo máximo con el que cuenta la autoridad para resolver si un contribuyente acreditó que efectivamente adquirió los bienes o recibió los servicios que amparan los comprobantes fiscales emitidos por una empresa que se encuentra en el listado definitivo de las empresas calificadas como de aquellas que presuntamente realizan operaciones inexistentes será de treinta días contados a partir del día en que presente su solicitud de aclaración, o bien, de que se tenga por cumplido el requerimiento de información. Ahora bien, la finalidad del procedimiento es dar al contribuyente la oportunidad de corregir voluntariamente su situación fiscal mediante la presentación de declaraciones complementarias o, en su caso, insistir y acreditar a la autoridad que sus comprobantes fiscales amparan operaciones efectivamente realizadas. Así, el diseño normativo de este procedimiento constituye un modelo de comunicación con la administración pública que consiste en la presentación de documentación o información para hacer efectivo un reclamo y accionar las funciones del ente público, lo que en términos generales puede ser catalogado como una instancia conferida a los terceros adquirentes de los comprobantes fiscales para solicitar a la autoridad administrativa una reconsideración –caso a caso– sobre una realidad declarada con efectos generales. Entonces, en atención al plazo cierto y a la naturaleza de la instancia, resulta aplicable el artículo 37 del Código Fiscal de la Federación, por lo que: (i) la petición del contribuyente se entenderá resuelta en sentido negativo si no se emite resolución en el plazo de treinta días contados a partir del día en que presente su solicitud de aclaración, o bien, de que se tenga por cumplido el requerimiento de información; o de convenir a los intereses del particular, (ii) podrá esperar a que se dicte la resolución expresa para impugnarla. Por lo anterior, en aquellos casos en que la resolución expresa se dicte de manera extemporánea y los particulares acudan a demandar su nulidad por la vía contencioso administrativa, no es posible –por ese simple hecho– decretar su nulidad en términos de los artículos 51 y 52 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, pues el incumplimiento a tal requisito formal no genera una afectación a las defensas del particular ni trasciende al sentido de la resolución y, además, la inobservancia del plazo es un aspecto que no se relaciona con el fondo del asunto.

     

    SEGUNDA SALA

     

    Contradicción de tesis 387/2019. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero en Materia Administrativa del Primer Circuito y Segundo en Materias Civil y Administrativa del Noveno Circuito. 23 de octubre de 2019. Cuatro votos de los Ministros Alberto Pérez Dayán, José Fernando Franco González Salas, Yasmín Esquivel Mossa y Javier Laynez Potisek. Ponente: Javier Laynez Potisek. Secretario: Juan Jaime González Varas.

     

    Criterios contendientes:

     

    El sustentado por el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, al resolver el amparo directo 514/2018, y el diverso sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado en Materias Civil y Administrativa del Noveno Circuito, al resolver el amparo directo 795/2018.

     

    Tesis de jurisprudencia 162/2019 (10a.). Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del seis de noviembre de dos mil diecinueve.

     

    Esta tesis se publicó el viernes 06 de diciembre de 2019 a las 10:18 horas en el Semanario Judicial de la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 09 de diciembre de 2019, para los efectos previstos en el punto séptimo del Acuerdo General Plenario 19/2013.

     

     

     

     

                                              

     

     

      

     

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    Fuente: www.sat.gob.mx

    Con fecha 17 de Diciembre de 2020, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó en su página oficial la matriz de errores para el CFDI de nómina. Esta matriz será utilizada a partir del 1 de enero de 2020 y validará los nuevos lineamientos de llenado de las facturas electrónicas.

    Matriz de errores para CFDI de nómina 2020

    Tipo de error  Validación vigente hasta el 31 de diciembre 2019. Validación vigente a partir del 1 de enero de 2020. 
    1 a 31. Validación de CFDI versión 3.2 Se eliminan las Reglas de validación para CFDI versión 3.2 que incluyan el complemento de Nómina 1.2, por ya no estar vigente esta versión de comprobante
    53. TipoNomina Si el atributo Nomina.TipoNomina es ordinaria el tipo de periodicidad de pago debe ser del 01 al 09. Si el atributo Nomina.TipoNomina es ordinaria el tipo de periodicidad de pago debe ser distinta a 99.
    120. Nomina.
    OtrosPagos.
    OtroPago.
    Importe
    Debe ser mayor que cero. Si el valor del atributo TipoOtroPago es diferente a 002, este atributo debe ser mayor que cero.
    121. Nomina.
    OtrosPagos.
    OtroPago.
    SubsidioAlEmpleo.
    SubsidioCausado
    Debe ser mayor o igual que el valor del atributo ‘Importe” del nodo OtroPago. El valor registrado en este atributo deberá ser menor o igual a 407.02 cuando el valor registrado en el atributo NumDiasPagados es menor o igual a 31.
    123. Nomina.
    OtrosPagos.
    OtroPago.
    CompensacionSaldosAFavor.
    Año
    Debe ser menor que el año en curso. El valor de este campo debe ser igual al año inmediato anterior o igual al año en curso siempre que el período de pago sea diciembre. Para determinar el año en curso se deberá considerar el atributo FechaPago.
    126. Nomina.
    Receptor.
    TipoRegimen
    No existe. Si el valor de este atributo es 02 debe existir el campo TipoOtroPago con la clave 002, siempre que, no se haya registrado otro elemento OtroPago con el valor 007 o 008 en el atributo TipoOtroPago.
    127. Nomina.
    Receptor.
    TipoRegimen
    No existe. Si en este atributo existe una clave distinta a 02, el atributo TipoOtroPago no deberá contener la clave 002, 007 o 008
    128. Nomina.
    OtrosPagos.
    OtroPago.
    Importe
    No existe. Si el valor del atributo TipoOtroPago es 002, este atributo debe ser menor o igual que el valor del atributo SubsidioCausado.
    129. Nomina.
    OtrosPagos.
    OtroPago.
    SubsidioAlEmpleo.
    SubsidioCausado
    No existe. El valor registrado en este atributo no debe ser mayor al resultado de multiplicar el factor de 13.39 por el valor registrado en el atributo NumDiasPagados, siempre que este último sea mayor que 31.

     

     

                                              

     

     

      

     

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    Fuente: SAT

    El DeclaraNot, permite presentar a los notarios, los corredores, los jueces y demás fedatarios públicos la declaración correspondiente al reporte de operaciones mensuales o por operación de venta o adquisición de bienes en las que hayas intervenido, así como de socios o accionistas que no acrediten contar con RFC, de omisión de avisos al RFC de personas morales y de aviso de actividades vulnerables.

     

    En este sentido a través del portal del SAT se da a conocer el comunicado siguiente:

     

    ¡AVISO IMPORTANTE!

     

    A partir del 1 de julio de 2019 entra en operación la versión del DeclaraNOT en línea; sin embargo, existirá un tiempo de convivencia con el anterior, conforme a lo siguiente:

     

    La versión anterior del DECLARANOT, les permitirá presentar hasta el día 19 de julio las operaciones que hayan realizado a más tardar el 30 de junio. Después de esta fecha, sólo les permitirá presentar la declaración complementaria del anexo 5 “Aviso de actividades vulnerables en la transmisión o constitución de derechos reales sobre inmuebles” dentro de los 30 días naturales siguientes, contados a partir del 20 de julio del 2019.

     

    Por lo anterior, a partir del día 19 de agosto se cerrará la versión anterior al DECLARANOT.

     

    Las operaciones que se realicen a partir del día 1 de julio y en adelante, deberán ser reportadas a través de la nueva aplicación.

     

    Una vez cerrada la versión anterior al DECLARANOT, las declaraciones complementarias o extemporáneas que se deseen presentar, se realizarán a través del nuevo DeclaraNOT en Línea.

     

     

     

     

     

     

     

     

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    Fuente: www.sat.gob.mx

     

    Con fecha 10 de diciembre de 2019 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) libera en su página de Internet el simulador de Declaración Anual de Personas Morales a utilizar para la declaración de 2019, al cual puede accederse directamente a través del siguiente enlace:

     

    https://www.sat.gob.mx/declaracion/21496/simulador-anual-personas-morales.-regimen-general-2019

     

     

     

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    Fuente: www.sat.gob.mx

    El pasado 14 de Octubre se publico en el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) actualización a diversas Guías de llenado de CFDI´s 3.3 que entraran en vigor a partir del 1 de enero de 2020.

     

    Los cambios afectaron a lo siguiente:

    - Anexo 20 Guía de llenado de los comprobantes Fiscales Digitales por Internet

    - Guía de llenado del Comprobante Fiscal Digital a través de Internet que amparan Retenciones e Información de Pagos

    - Guía de llenado del Comprobante del Recibo de Pago de Nómina y su Complemento

     

     Puedes los cambios en  las siguientes ligas:

     

                                              

     

     

      

     

56 09 17 23