SAT

  • 36.- ASPECTOS RELEVANTES DE LA FISCALIZACIÓN, EMBARGOS Y CANCELACIÓN CSD PARA 2021 (Como estar preparado). 

     

    FECHA: Martes  8 de Diciembre 2020.

    HORARIO: 18:00 a 21:00 hrs.

    DURACIÓN: 3 Horas.

    CIUDAD SEDECDMX.


    INVERSIÓN:

     Presencial:  

     E-learning: $475.00 más IVA p/p 

    Video Curso: $450.00 más IVA. 

    INCLUYE: Material Digital Coffe Break y Diploma Digital.

    Promoción: N/A


    ESPECIALISTAS EN EL TEMA: 

    MODO DE CURSO: Presencial, E-Learning (En vivo desde tu PC).

    DIRIGIDO: Contadores, Abogados Fiscalistas, Auditores y Empresarios.

    PRÓXIMAS CIUDADES:  Por Definir.

    SOLICITAR INFORMACIÓN: Aquí.

    ¿QUIERES SABER MÁS SOBRE EL TEMA?: 

    ¿QUIERES LLEVAR ESTE CURSO A TU EMPRESA? Mándanos tus datos  y un ejecutivo se pondrá en contacto a la brevedad  Aquí. 


     OBJETIVO: Conocer las modificaciones en materia de fiscalización que entrarán en vigor para 2021, los nuevos criterios de tribunales que modifican la forma en que los contribuyentes podrán defenderse en tribunales, así como conocer los aspectos preventivos que se deben cumplir a través de un Compliance Fiscal para evitar ser sujetos de revisiones fiscales para 2021.


     TEMARIO: 

    • 1) Modificaciones Relevantes en actos de fiscalización para 2021
    • 2) Lo que vendrá en Fiscalización para EFOS y EDOS
    • 3) Aplicación del 69B dentro o fuera de un acto de fiscalización
    • 4) Nuevos Criterios Jurisprudenciales que modifican la Defensa Fiscal
    • 5) Aspectos que deben cumplir los contribuyentes en materia de Clausula Anti-abuso, Razón de Negocios y Materialidad
    • 6) Recomendaciones para el llenado de los cuestionarios del SAT
    • 7) Extinción de Dominio y Lavado de Dinero
    • 8) Que hacer de manera inmediata como empresario para estar preparado
    • 9) Compliance Fiscal para estar preparado ante una Revisión Fiscal
    • 10) Conclusiones y Recomendaciones.

     Reservar al 56 09 17 23

    ó Mándanos un 

     Whatsapp 5532510233 

     

  • 37.- Amarre de CFDI´S ante el Cierre Fiscal 2020. 

    FECHA: Lunes  07 diciembre 2020.

    HORARIO: 17:00 a 22:00 hrs.

    DURACIÓN: 5 Horas.

    CIUDAD SEDECDMX.


    INVERSIÓN:

     Presencial:  

     E-learnign: $520.00 más IVA p/p 

    Video Curso: $480.00 más IVA. 

    INCLUYE: Material Digital Coffe Break y Diploma Digital.

    Promoción: N/A


    ESPECIALISTAS EN EL TEMA: 

    MODO DE CURSO: Presencial, E-Learning (En vivo desde tu PC).

    DIRIGIDO: a Licenciados en Contaduría, Auxiliares Contables, Responsables de Auditoría y profesionales en general relacionados con emisión y recepción de comprobantes fiscales digitales.

    PRÓXIMAS CIUDADES:  Por Definir.

    SOLICITAR INFORMACIÓN: Aquí.

    ¿QUIERES SABER MÁS SOBRE EL TEMA?:

    ¿QUIERES LLEVAR ESTE CURSO A TU EMPRESA? Mándanos tus datos  y un ejecutivo se pondrá en contacto a la brevedad  Aquí. 


     OBJETIVO: Conocer e identificar los requisitos generales y específicos de los comprobantes fiscales digitales, así como los complementos necesarios para su expedición y los criterios de las distintas autoridades respecto a su expedición.


     TEMARIO: 

    • 1. REQUISITOS GENERALES Y ESPECIFICOS DE LOS CFDI V. 3.3.
      • a. De acuerdo al CFF
      • b. Facilidades otorgadas por la RMF en materia de CFDI
      • c. Criterios de la autoridad mediante guías de llenado emitidas por el SAT
      • d. Matriz de validación de datos y el Anexo 20 de la RMF
    • 2. COMPLEMENTOS DE LOS CFDI
      • a. Tipos de complementos en los CFDI y los giros o actividades económicas
      • b. Reglas aplicables
      • c. Criterios de la autoridad
    • 3. INFORMACION SOLICITADA A TRAVÉS DE DECLARACIONES
      • a. Análisis de datos en pagos provisionales y definitivos de contribuciones
      • b. Análisis de datos en declaraciones informativas
      • c. Análisis de datos en declaraciones anuales
    • 4. TIPOS DE CFDI Y SU APLICACIÓN PRACTICA EN OPERACIONES ESPECIFICAS
      • a. Tipo Ingreso en operaciones de contado y a crédito
      • b. Tipo Ingreso en operaciones a crédito en parcialidades y anticipos
      • c. Tipo Egreso, qué si y qué no a través de este tipo de comprobantes
      • d. Tipo Pago y el CRP, criterios del SAT respecto a su expedición
      • e. Tipo Nómina su complemento y algunos criterios del SAT respecto a su expedición
      • f. Tipo Traslado y las consideraciones para su expedición
      • g. Tipo Retención y las consideraciones para su expedición
    • 5. CONTABILIDAD ELECTRONICA Y CFDI
      • a. Requisitos de registro contable de acuerdo con el RCFF
      • b. Discrepancias entre CFDI y contabilidad electrónica fiscal
    • 6. POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS RELACIONADOS CON EL CFDI
      • a. Importancia y relevancia como parte de la materialidad
      • b. Implementando políticas y procedimientos aplicables a CFDI
    • 7. ANALISIS, VALIDACION Y VERIFICACION DE CFDI POR MEDIOS COMPUTARIZADOS
      • a. Funciones, macros y herramientas aplicables mediante MS Excel para el análisis de datos en formato XML.
      • b. Software especializado para descarga y análisis de CFDI
      • c. Metadata del SAT
      • d. Validación electrónica de operaciones simuladas y EFOS.

     Reservar al 56 09 17 23

    ó Mándanos un 

     Whatsapp 5532510233 

     

  •  

     

    Fuente: IUS SCJN

     Con fecha 12 de julio de 2019, la Suprema Corte de Justicia de la Nación publica las tesis y jurisprudencias correspondientes a la semana que termina el 12 de julio de 2019, cuya aplicación será obligatoria a partir del lunes 15 de julio de 2019, dentro de ellas se encuentra una importante Tesis que indica que la responsabilidad solidaria de los Socios o Accionistas respecto de las contribuciones causadas por la sociedad no actualiza simultáneamente el derecho a la autoridad para exigir el pago del crédito fiscal, pues para ello es necesario que previamente se lleve a cabo el procedimiento administrativo que ponga de manifiesto la insuficiencia o ausencia de bienes de la deudora principal.

    Dicha tesis se transcribe a continuación:

     

    Época: Décima Época

    Registro: 2020315

    Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito

    Tipo de Tesis: Aislada

    Fuente: Semanario Judicial de la Federación

    Publicación: viernes 12 de julio de 2019 10:19 h

    Materia(s): (Administrativa)

    Tesis: V.2o.P.A.25 A (10a.)

     

    RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS RESPECTO DE LAS CONTRIBUCIONES CAUSADAS POR LA SOCIEDAD. NO ACTUALIZA SIMULTÁNEAMENTE EL DERECHO DE LA AUTORIDAD HACENDARIA PARA EXIGIR EL PAGO DEL CRÉDITO FISCAL, AL SER NECESARIO LLEVAR A CABO PREVIAMENTE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO QUE PONGA DE MANIFIESTO LA INSUFICIENCIA O AUSENCIA DE BIENES DE LA DEUDORA PRINCIPAL.

     

    El artículo 26, fracción X, del Código Fiscal de la Federación señala que son responsables solidarios con los contribuyentes, los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenían dicha calidad "en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma", exclusivamente en los casos en que dicha sociedad incurra en cualquiera de los supuestos referidos en los incisos a) a d) de la fracción III del mismo numeral, entre los que se encuentra la desocupación del local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio correspondiente, en términos del reglamento del propio código. De esta manera, el precepto invocado es claro al señalar que la responsabilidad solidaria de los socios o accionistas no se configura de manera general, es decir, no abarca la totalidad del crédito tributario, ya que debe comprender exclusivamente la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes del deudor principal. Lo anterior evidencia la necesidad de tramitar el procedimiento administrativo de ejecución en contra de la persona moral, con el objeto de poner de manifiesto a cuánto ascendió el valor o monto de dichos bienes o, en su caso, la ausencia de los mismos, para estar así en condiciones de exigir al deudor solidario el adeudo no garantizado. En estas condiciones, el hecho de que exista la responsabilidad solidaria de los socios o accionistas de la persona moral en el caso indicado, no actualiza simultáneamente el derecho de la autoridad hacendaria para exigir el pago del crédito a dichos responsables como si se tratara de una solidaridad general u ordinaria, pues para ello es necesario que previamente se lleve a cabo el procedimiento que ponga de manifiesto que no existen bienes de la deudora principal que puedan ser materia de ejecución o que éstos son insuficientes para cubrir el adeudo pues, de lo contrario, se haría nugatorio lo previsto en el artículo 26, fracción X, invocado, en el sentido de que los responsables solidarios de la deudora principal solamente deben responder por la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de aquélla.

     

    SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS PENAL Y ADMINISTRATIVA DEL QUINTO CIRCUITO.

     

    Amparo directo 105/2018. 18 de febrero de 2019. Unanimidad de votos. Ponente: Óscar Javier Sánchez Martínez. Secretario: Iván Güereña González.

     

    Esta tesis se publicó el viernes 12 de julio de 2019 a las 10:19 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

     

     

     

  •  

     

    El Artículo 14 del Reglamento de la Ley del ISR regula las fechas de presentación e indica que la solicitud '…se presentará un mes antes de la fecha en la que se deba efectuar el entero del pago provisional que se solicite disminuir. Cuando sean varios los pagos provisionales cuya disminución se solicite, dicha solicitud se deberá presentar un mes antes de la fecha en la que se deba enterar el primero de ellos.

     

    Con base a lo anterior esta apunto de vencer al plazo para realizar dicha solicitud.

     

    Te invitamos a nuestra sección de artículos donde podrás consultar como poder aprovechar esta disposición fiscal de forma detallada con el artículo titulado

     

    ¿Sabe que puede disminuir pagos provisionales del ISR 2019 a partir de julio?.

     

     

     

     

     

     

     

  •  

    Mucho se ha comentado acerca de la materialidad de las operaciones con los cuales la autoridad fiscal puede desconocer los efectos fiscales de las operaciones amparadas en ellos.

     

    La forma con la cual el SAT analiza dicha materialidad es a través de un cuestionario hecho durante el acto de fiscalización.

     

    Por lo anterior es importante conocer las principales preguntas realizadas por el SAT con las que analiza dicha materialidad.

     

     

    A continuación, las preguntas:

     

    1) ¿Especifique cuáles fueron los bienes que sirvieron de base para calcular el importe

    pagado en cada factura emitida por cada uno de los contribuyentes relacionados?

     

    2) Indique cómo solicitaba los bienes comercializados, especificando el medio por el cual fueron solicitados, aportando la documentación que soporte su dicho en donde se deja constancia que se cumplió con las especificaciones de lo solicitado.

    3) Indique cómo se realizaba la confirmación del importe de los bienes comercializados del periodo del cálculo para la emisión de la factura, qué documento entregaba el contribuyente que le servía de base para la confirmación de los importes facturados, aportando la documentación que soporte su dicho.

     

    4) ¿Cuándo y dónde se llevó la comercialización de bienes con cada uno de los contribuyentes relacionados? Al respecto deberá señalar la fecha en que inició la comercialización de bienes con cada uno de los contribuyentes relacionados, solicitando especifique el medio utilizado y la documentación

     

    5) Indique de qué forma se realizó el transporte de las mercancías comercializadas, es decir, si el producto se llevó a sus instalaciones por los contribuyentes relacionados o si el contribuyente revisado se encargó de ir por el producto, en cualquiera de los dos supuestos indique si el transporte utilizado fue propio o fue rentado, o si se utilizó algún otro medio de transporte, deberá proporcionar el nombre del transportista que contrató.

     

    6) Indique en forma detallada, cómo fue la recepción del producto desde la llegada a sus instalaciones hasta que le dio entrada a su almacén. Al respecto deberá proporcionar la documentación que soporte su dicho, como son las entradas de almacén, kárdex, notas de remisión, confirmación de compra y precio, etc. en donde se observe los registros de inventario de cada compra.

     

    7) Manifieste si el precio facturado incluye el servicio y la entrega del producto comercializado, indicando a cuánto asciende el monto facturado por cada uno de los contribuyentes relacionados, así como la fecha y forma en que realizó los pagos a dichos contribuyentes, aportando la documentación soporte de los mismos.

     

    8) ¿Cómo fue que conoció a los contribuyentes con los que comercializaron bienes, de qué forma lo contactó? Al respecto deberá indicar si fue a través de un medio masivo de comunicación, publicidad electrónica, recomendación de algún cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

     

    9) ¿Qué criterios tomó en consideración para elegir al a los contribuyentes? Al respecto deberá explicar si eligió atendiendo a su prestigio, a alguna promoción, para extinguir algún adeudo previo con el proveedor, por recomendación de un cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.


    10) ¿Cómo fue que se pactó la contraprestación de la comercialización de bienes? Al respecto deberá precisar si se trató de una cotización personalizada, o una de una tarifa pública, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

     

    11) Indique si para efectos de la comercialización de los productos celebro contrato con los contribuyentes antes relacionados, en caso afirmativo se solicita exhiba original y proporcione copia fotostática del contrato, así como copia fotostática de la identificación oficial de las personas que intervinieron en la firma del contrato.

     

    12) ¿Algún tercero participó en la elaboración o revisión del contrato antes de ser firmado por las partes contratantes? Al respecto deberá señalar si el contrato fue revisado por el personal de algún Despacho de Abogados o de Consultoría Jurídica, o por algún abogado externo o interno de la empresa; de ser Io primero, deberá señalar la denominación social del Despacho, Registro Federal de Contribuyentes, y en su caso el contrato de prestación de servicios o comercialización de bienes con éste; si se trata de un abogado externo o que forma parte de la empresa, deberá precisar el nombre, Registro Federal de Contribuyentes, número telefónico y número de Cédula Profesional o carta de pasante.

     

    13) ¿En qué lugar se firmó el contrato? En su caso precisar si algún Fedatario Público, empleado, externo, contralor o comisario, estuvo presente al momento de la firma del contrato, y de ser éste el caso proporcionar el nombre, teléfono y dirección electrónica de éstos.

     

    14) ¿De qué manera el representante legal de cada uno de los contribuyentes antes relacionados, acreditaron tener las facultades suficientes para suscribir el contrato a nombre de dichos contribuyentes? En el caso de que haya conservado copia del Poder Notarial o de la identificación oficial del citado representante legal, se solicita proporcione copia.

     

    15) ¿Especifique en qué consistió y cuáles fueron los servicios que sirvieron de base para calcular el importe pagado en cada factura emitida por el contribuyente relacionado?, Es decir, con independencia del concepto que aparece en el comprobante fiscal, así como del que está redactado en el contrato respectivo, deberá explicar detalladamente el tipo de servicio prestado, el tiempo invertido, así como la forma en que se llevó a cabo.

     

    16) En relación a los servicios facturados de Asesoría de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

     

    17) En relación a los servicios facturados de Supervisión de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

     

    18) En relación a los servicios facturados de Guía de Procedimientos de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

     

    19) En relación a los servicios facturados de Inspección de (…), indique como se llevó a cabo el citado servicio y cuál fue el beneficio obtenido y en donde se ve reflejado el beneficio del citado servicio, anexando la documentación que soporte su dicho.

     

    20) En relación a los servicios facturados, se solicita indique cuántas personas fueron asignadas para realizar el trabajo y qué actividad realizó cada una de ellas, debiendo proporcionar la relación de las personas asignadas indicando el nombre completo, enlistando por cada una de ellas las actividades que le fueron asignadas para realizar el trabajo.

     

    21) Para el caso de que la prestación de servicios se haya realizado en su domicilio, se solicita indique como controló el acceso a sus instalaciones de las personas que fueron asignadas para realizar los trabajos, y el tiempo que estuvieron laborando en sus instalaciones; aportando la documentación que soporte su dicho.

     

    22) Indique cómo solicitaba los servicios especificando el medio por el cual fue solicitado, aportando la documentación que soporte su dicho en donde se deja constancia que se cumplieron todos y cada uno de los lineamientos y requisitos solicitados.

     

    23) Indique cómo realizaba la confirmación con el prestador del servicio del importe de los servicios del período del cálculo para la emisión de la factura, qué documento le entregaba el prestador que le servía de base para la confirmación de los importes facturados, aportando la documentación que soporte su dicho.

     

    24) ¿Cómo fue que conoció al contribuyente que le prestó el servicio, de qué forma lo contactó? Al respecto deberá indicar si fue a través de un medio masivo de comunicación, publicidad electrónica, recomendación de algún cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

     

    25) ¿Qué criterios tomo en consideración para elegir al contribuyente arriba mencionado? Al respecto deberá explicar si eligió al contribuyente atendiendo a su prestigio, a alguna promoción, para extinguir algún adeudo previo con el proveedor, por recomendación de un cliente o proveedor, entre otros, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

     

    26) ¿Cómo fue que se pactó la contraprestación de prestación de servicios? Al respecto deberá precisar si se trató de una cotización personalizada, o de una tarifa pública, anexando, en su caso, la documentación que directa o indirectamente demuestre esta situación.

     

    27) Indique si para efectos de la prestación de servicios celebró algún contrato con el contribuyente ante mencionado, en caso afirmativo se solicita exhiba original y proporcione copia fotostática del contrato, así como copia fotostática de la identificación oficial de las personas que intervinieron en la firma del contrato.

     

    28) ¿Algún tercero participó en la elaboración o revisión del contrato antes de ser firmado por las partes contratantes? Al respecto deberá señalar si el contrato fue revisado por el personal de algún Despacho de Abogados o de Consultoría Jurídica, o por algún abogado externo o interno de la empresa; de ser lo primero, deberá señalar la denominación social del Despacho, Registro Federal de Contribuyentes, y en su caso el contrato de prestación de servicios o comercialización de bienes con éste; si se trata de un abogado externo o que forma parte de la empresa, deberá precisar el nombre, Registro Federal de Contribuyentes, número telefónico y número de Cédula Profesional o carta de pasante.

     

    29) ¿De qué manera el representante legal de XXX SA DE CV, acreditó tener las facultades suficientes para suscribir el contrato a nombre de dicho contribuyente? En el caso de que haya conservado copia del Poder Notarial o de la identificación oficial del citado representante legal, se solicita proporcione copia.

     

     

     

     

  •  

    Fuente: SAT

     

     

    En octubre de 2018 el SAT lanzó el Visor de Nómina, como una herramienta para que trabajadores y patrones revisen los CFDI de nómina emitidos. Esto con la finalidad de que los comprobantes sean revisados y, en su caso, corregidos por el patrón. Hacer las correcciones necesarias es importante, pues las versiones prellenadas de la declaración anual de personas físicas contienen esta información. 

     

    La administradora central de Declaraciones y Pago del Servicio del SAT, Patricia Delgado Medellín, informó que ya se está subiendo la información para la próxima declaración anual, y que esperan terminarlo en agosto de este año. Esto lo señaló durante el foro de la Asociación Mexicana de Empresas de Capital Humano. Recordemos que La declaración anual de personas físicas con información del ejercicio 2019 deberá presentarse en abril de 2020.

     

    Asimismo el SAT realizo una actualización al 31 de mayo de este año como se muestra en la imagen a continuación, donde se puede ver que ya esta actualizado el Visor con información de Enero a Mayo de 2019, por lo que los patrones y trabajadores ya podrán revisar por este periodo los CFDI de Nómina sin esperarse a que termine el ejercicio.

     

     

     

     

     

     

     

     

  •  

    Fuente: SAT

     

     

     El pasado 10 de Junio de 2019, el Servicio de Administración Tributaria, actualizo tres de sus catologos para emitir los CFDI. A continuación te indicamos cuales fueron las modificaciones:

    Los catálogos actualizados en esta ocasión fueron los siguientes:

    • c_ClaveProdServ: Este catálogo contiene las claves de los productos y servicios por los que se pueden hacer transacciones. Sólo este catálogo contiene más de 50 mil conceptos.
    • c_NumPedimentoAduana: Con los números de pedimento aduanales. Un pedimento aduanal es el documento que certifica que se pagaron las contribuciones de entrada o salidad e mercancía.
    • c_PatenteAduanal: Por último, las patentes aduanales son los permisos concedidos por la autoridad a una persona para poder hacer los trámites de un despacho aduanero.

    ¿CUÁLES FUERON LOS CAMBIOS A LOS CATÁLOGOS DE LOS CFDI?

    CATÁLOGO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS

    Se corrigió la redacción del rubro 84101700, que decía Manejo de duda, cuando debería decir Manejo de deuda.

    Estos conceptos del catálogo ahora podrán facturarse con el estímulo de la zona fronteriza norte:

    95111602 Carretera o autopista  o autopista de peaje interestatal

    95111603 Carretera o autopista  o autopista de peaje interestatal

    CATÁLOGO DE PEDIMENTOS

    Se agregaron los siguientes números de pedimento:

    c_Aduana Patente Ejercicio Cantidad Fecha inicio de vigencia
    24 6118 2019 999999 11/06/2019
    24 6126 2019 999999 11/06/2019
    40 3302 2019 999999 11/06/2019
    53 3728 2019 999999 11/06/2019
    65 1789 2019 999999 11/06/2019

    Si bien las patentes son vigentes a partir del 11 de junio de 2019, los cambios son obligatorios hasta 3 meses después de esta fecha.

    CATÁLOGO DE PATENTES ADUANALES

    Se agregó la siguiente patente:

    c_PatenteAduanal Fecha inicio de vigencia
    6126 08/05/2019

    La patente cobra vigencia el 8 de mayo de 2019, pero el cambio es obligatorio hasta tres meses después de esta fecha.

     

  •  

     

    Fuente: TFJA

     

    En la reciente Revista del Tribunal Federal de Justicia Administrativa No. 36 correspondiente al mes de Julio de 2019 en su página 174 se da a conocer Tesis que establece que la autoridad no puede modificar el resultado del ejercicio fiscal en el que se haya originado la perdida fiscal o saldo a favor para comprobar su procedencia.

     

    Dicha tesis se transcribe a continuación:

     

     

    VIII-P-2aS-454

    PÉRDIDA FISCAL O SALDO A FAVOR.- PARA COMPROBAR SU PROCEDENCIA, LA AUTORIDAD NO PUEDE MODIFICAR EL RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO DONDE SE HAYA ORIGINADO.- Del artículo 42, tercer párrafo, del Código Fiscal de la Federación se desprende que al desplegar alguna de las facultades de comprobación ahí contempladas, respecto de un ejercicio fiscal donde se disminuyan pérdidas fiscales o se compensen saldos a favor, la autoridad puede requerir al contribuyente la documentación comprobatoria que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia de dichos conceptos, independientemente del ejercicio en que se haya originado; sin embargo, mediante dicha atribución no se faculta a la autoridad a modificar el resultado fiscal del ejercicio de origen. En ese sentido, si en ejercicio de sus facultades de comprobación, como puede ser una revisión de gabinete o una visita domiciliaria, la autoridad expresa motivos, fundamentos y conclusiones que tienen sustento en hechos concretos, a partir de los cuales determina la improcedencia de una pérdida fiscal por ejemplo por el rechazo de una deducción, o bien de un saldo a favor en caso de no haber reversado las pérdidas fiscales pendientes de disminuir derivado de una desconsolidación, debe entenderse que esa decisión impacta en el resultado fiscal del ejercicio fiscal donde se generó la pérdida o el saldo a favor cuando la autoridad liquide contribuciones por esos motivos y respecto de dicho ejercicio fiscal; de modo que si con posterioridad el crédito determinado es anulado lisa y llanamente, debe entenderse que los hechos en que se sustentó dicho crédito ya fueron juzgados y, al menos por estos, el ejercicio fiscalizado está firme. De ahí que no resulte válido que posteriormente la autoridad audite el ejercicio donde la contribuyente haya disminuido la pérdida o compensado el saldo a favor, y determine la improcedencia de dichos conceptos, sustentando su decisión en los mismos hechos en que apoyó la liquidación primigenia, sino que debe comprobar hechos diferentes para estimar que su actuación es legal, ya que de no ser así se estarían modificando elementos, como en los ejemplos descritos resulta ser la deducción rechazada o la pérdida fiscal no reversada, mediante los cuales se determinó el resultado fiscal del ejercicio de origen, mismo que debe considerarse que está firme.



    PRECEDENTE:

    VIII-P-2aS-267
    Juicio Contencioso Administrativo Núm. 28690/16-17-10-4/3139/17-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 25 de enero de 2018, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas.
    (Tesis aprobada en sesión de 22 de marzo de 2018)
    R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 22. Mayo 2018 p. 144

    REITERACIÓN QUE SE PUBLICA:

    VIII-P-2aS-454
    Juicio Contencioso Administrativo Núm. 310/17-20-01-2/4021/17-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 15 de mayo de 2018, por mayoría de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas.
    (Tesis aprobada en sesión de 15 de mayo de 2018)



     

     

  • Fuente: TFJA

    En Septiembre se emite la Tesis de Jurisrpuedencia emitida por la Segunda del Tribunal Federal de Justicia Administrativa en la cual se  estipula en en los casos de solicitud de devolución, la autoridad tiene facultad para comprobar la existencia de las operaciones que amparan la devolución, no siendo suficientes las facturas, contratos y demás documentos, pues en todo caso se deberá acreditar la materialidad de dichas operaciones.

     

    A continuación se Transcribe la Tesis:

     

    Tesis: VIII-J-2aS-78
    Página: 86
    Época: Octava Época
    Fuente: R.T.F.J.A. Octava Época. Año IV. No. 38. Septiembre 2019
    Materia: 
    Sala: Segunda Sección
    Tipo: Jurisprudencia

    VISITA DOMICILIARIA. TRATÁNDOSE DE UNA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN LA AUTORIDAD FISCAL TIENE ESA FACULTAD PARA COMPROBAR LA EXISTENCIA DE LAS OPERACIONES QUE SUSTENTAN LA PETICIÓN.- En términos de lo dispuesto por el artículo 22, noveno párrafo, en relación con el artículo 42, fracción III, ambos del Código Fiscal de la Federación, la autoridad fiscal con la finalidad de verificar la procedencia de una solicitud de devolución presentada por un contribuyente, tiene la facultad para ordenar una visita domiciliaria. Asimismo, si la determinación de una obligación fiscal consiste en la constatación de la realización del hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisión de la deuda en cantidad líquida, es dable entender que el legislador estimó que el vocablo determinar no solo comprende la cuantificación de la obligación en una cantidad cierta, sino la actividad de establecer y verificar la existencia del presupuesto generador del deber de tributar. De ahí, que si la autoridad fiscal en ejercicio de sus facultades de comprobación determina que no se pudo comprobar la existencia de las operaciones que el contribuyente aduce son amparadas con la documentación en la cual sustenta su derecho a obtener la devolución solicitada, resulta correcto que la autoridad fiscal concluya en consecuencia que la exhibición y aportación de dichos documentos es ineficaz para demostrar la existencia material de esas operaciones. Lo anterior en función de que no basta que los documentos tales como facturas, contratos, registros contables, etc., indiquen en su contenido que las operaciones allí señaladas se llevaron a cabo, cuando del resultado del ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad de referencia conoció que el objeto material de las operaciones es inexistente. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S2/13/2019)

    PRECEDENTES: VII-P-2aS-767 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 4732/12-17-11-6/1435/14-S2-07-03.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 11 de noviembre de 2014, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.- Secretario: Lic. Adolfo Ramírez Juárez. (Tesis aprobada en sesión de 25 de noviembre de 2014)

    R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 44. Marzo 2015. p. 833 VIII-P-2aS-39 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 25236/15-17-08-8/1509/16-S2-09-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 24 de enero de 2017, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Ángel Chávez Ramírez.- Secretario: Lic. Carlos Humberto Rosas Franco.- Ponencia asumida por el Magistrado Alfredo Salgado Loyo. (Tesis aprobada en sesión de 24 de enero de 2017)

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 8. Marzo 2017. p. 155 VIII-P-2aS-125 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1041/16-14-01-6/1339/17-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 8 de junio de 2017, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas. (Tesis aprobada en sesión de 8 de junio de 2017)

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 13. Agosto 2017. p. 237 VIII-P-2aS-344 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2783/17-17-07-3/789/18-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 14 de agosto de 2018, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. David Alejandro Alpide Tovar. (Tesis aprobada en sesión de 14 de agosto de 2018)

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 26. Septiembre 2018. p. 310 VIII-P-2aS-440 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 5331/17-09-01-6/2594/18-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 4 de abril de 2019, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas. (Tesis aprobada en sesión de 4 de abril de 2019)

     

    R.T.F.J.A. Octava Época. Año IV. No. 34. Mayo 2019. p. 391 Así lo acordó la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión celebrada el 18 de junio 2019.- Firman el Magistrado Doctor Alfredo Salgado Loyo, Presidente de la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, y la Licenciada Andrea Guadalupe Aguirre Ornelas, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe.

     

     

     

  •  

    Fuente: Conferencia Matutina Presidencial

     

    El 22 de Octubre de 2019, dentro de la Conferencia Mañanera, se dio a conocer por parte de los titulares del SAT, UIF y Procuraduria Fiscal de la Federación la segunda fase del combate a las empresas fantasma y operaciones simuladas. 

    Margarita Ríos-Farjat, titular del SAT, explicó que, de manera inicial, se identificó 150 posibles factureras con 282 mil millones de pesos facturados, por lo que procedieron a bloquear el Certificado de Sello Digital de 144 empresas.

    Luego de diversos trámites y rectificaciones, el SAT entregó 144 expedientes a la UIF, que dio inicio a investigación en etapas.

    En un primer momento, la UIF seleccionó a sólo 10 empresas que, al ser revisadas, permitieron detectar a 135 personas físicas y morales relacionadas con ese tipo de irregularidades.

    "Se dio vista a la PFF para que proceda por defraudación fiscal contra quien reciba las ganancias. Además, se están abriendo 14 investigaciones penales por lavado de dinero, que abarcan a 145 sujetos", informaron en un documento.

    "El SAT revisó los 135 casos relacionados detectados por la UIF (a los que se suman los primeros 10 detectados por el SAT). Los 145 casos representan 50 mil millones de pesos facturados".


     

      Baja la presentación que se utilizo para explicar de manera gráfica este tema en la Siguiente Liga:

     

     

                                              

     

     

      

     

  • El grupo parlamentario de Morena en la Cámara de Senadores presentó en noviembre del año pasado, una iniciativa con proyecto de decreto para incluir a la defraudación fiscal y la defraudación fiscal equiparada en el catálogo de delitos cometidos por la delincuencia organizada, esto con el objetivo de "combatir a quienes acuerdan criminalmente evadir millonariamente al fisco federal"

     El senador Alejandro Armenta Mier, ponente de la iniciativa, señala en su exposición de motivos que la SHCP ha realizado un estudio sobre la concurrencia de diversos delitos de carácter fiscal y ha llegado a la conclusión de que se puede distinguir entre delincuentes peligrosos y de otros que no lo son. 

         El equiparar las penas de defraudación fiscal con las de delincuencia organizada evitaría pérdidas anuales por 500 mil millones de pesos al erario, advirtió Carlos Romero Aranda, procurador fiscal de la Federación.

         Dicha iniciativa se hace relevante debido a que durante el seminario Corrupción y Lavado de Dinero, realizado en el Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM, explicó que el objetivo de hacer cambios a la ley es endurecer las penas y dar mayores competencias a las autoridades para que las investigaciones no sean superficiales.

    Recordó que de acuerdo con el Servicio de Administración Tributaria (SAT) factureras lavaron en promedio 2 billones de pesos de 2014 a 2018, cifra cercana a una décima parte del gasto público. Para su propósito los delincuentes de cuello blanco utilizan a personas que no ganan más de dos salarios mínimos y a adultos mayores como prestanombres.

    De acuerdo con el dictamen del proyecto que reforma al Código Nacional de Procedimientos Penales; la Ley Federal contra la Delincuencia Organizada y la Ley de Seguridad Nacional en materia de empresas fantasma, se busca combatir a las empresas facturadoras de operaciones simuladas (EFOS) y a las empresas que deducen operaciones simuladas (EDOS), y a "cualquier otra conducta delictiva de contenido económico", de manera que los delitos fiscales sean considerados como graves, de manera que implicarían forzosamente la aplicación de prisión preventiva oficiosa, es decir, que dado el tipo de delito, quienes lo cometen no alcanzan el beneficio de llevar a cabo su proceso en libertad.

     El proyecto se encuentra actualmente turnado a la Comisión de Estudios Legislativos Primera y aún debe discutirse en esta instancia antes de pasar al Pleno del Senado.

    Habrá que estar pendiente del estatus legislativo de esta iniciativa.

    Consulta el documento fuente de esta iniciativa en la siguiente liga:

     

  •  

     

     

    Recientemente el Servicio de Administración Tributaria, actualizo la opinión de cumplimiento conforme lo que se establece en la regla 2.1.39 de la Resolución Miscelánea. Uno de los principales cambios es que ahora únicamente se podrá tramitar con la e firma

    En este sentido el IMCP emitió el Folio 61/2018-2019 fechado el 22 de Julio haciendo referencia a este cambio, comunicado que podrá bajar de la liga siguiente:

     

     Dicha Regla establece lo siguiente:

     

    2.1.39. Los contribuyentes que para realizar algún trámite fiscal u obtener alguna autorización en materia de impuestos internos, comercio exterior o para el otorgamiento de subsidios y estímulos requieran obtener la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en términos del artículo 32-D del CFF, deberán realizar el siguiente procedimiento:

     

    I. Ingresarán al Portal del SAT o a través del buzón tributario, con su clave en el RFC y Contraseña o e.firma.


    II. Una vez elegida la opción del cumplimiento de obligaciones fiscales, el contribuyente podrá imprimir el acuse de respuesta.


    III. Dicha opinión también podrá solicitarse por correo electrónico a la dirección Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo., la cual será generada por el SAT y se enviará dentro de las siguientes 24 horas al correo electrónico que el contribuyente proporcionó al citado órgano administrativo desconcentrado para efectos de la e.firma.

    IV. Asimismo el contribuyente, proveedor o prestador de servicio podrá autorizar a través del Portal del SAT para que un tercero con el que desee establecer relaciones contractuales, pueda consultar su opinión del cumplimiento.



    La multicitada opinión, se generará atendiendo a la situación fiscal del contribuyente en los siguientes sentidos:


    Positiva.- Cuando el contribuyente está inscrito y al corriente en el cumplimiento de las obligaciones que se consideran en los incisos a) y b) de esta regla.

    Negativa.- Cuando el contribuyente no esté al corriente en el cumplimiento de las obligaciones que se consideran en los incisos a) y b) de esta regla.

    No inscrito.- Cuando el contribuyente no se encuentra inscrito en el RFC.


    Inscrito sin obligaciones.- Cuando el contribuyente está inscrito en el RFC pero no tiene obligaciones fiscales.

     

    a) La autoridad a fin de generar la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales revisará que el contribuyente solicitante:

     

    1. Ha cumplido con sus obligaciones fiscales en materia de inscripción al RFC, a que se refieren el CFF y su Reglamento y que la clave en el RFC esté activa y se encuentre localizable en el domicilio fiscal.


    2. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales respecto de la presentación de las declaraciones anuales del ISR y la Declaración informativa anual de retenciones de ISR por sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios, correspondientes a los cuatro últimos ejercicios. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en el ejercicio en el que solicita la opinión y en los cuatro últimos ejercicios anteriores a éste, respecto de la presentación de pagos provisionales del ISR y retenciones del ISR por sueldos y salarios y retenciones por asimilados a salarios, así como de los pagos definitivos del IVA, del IEPS y la DIOT; incluyendo las declaraciones informativas a que se refieren las reglas 5.2.2., 5.2.13., 5.2.15., 5.2.17., 5.2.18., 5.2.19., 5.2.20., 5.2.21. y 5.2.26.


    3. Tratándose de personas morales que tributen en términos del Título II de la Ley del ISR, excepto las de los Capítulos VII y VIII de dicho Título, así como las del Título VII, Capítulo VIII de la misma Ley, que en las declaraciones de pago provisional mensual de ISR normal o complementaria, incluyendo las extemporáneas no hayan declarado cero en los ingresos nominales del mes que declara, según el formulario electrónico que utilice derivado del régimen en el que tribute y que haya emitido CFDI de ingresos vigente durante el mismo periodo.

    Tratándose de personas físicas y morales que tributen en términos de los Capítulos VII y VIII del Título II de la Ley del ISR, que el contribuyente no haya presentado en el ejercicio de que se trate más de dos declaraciones consecutivas, manifestando cero en ingresos percibidos o ingresos efectivamente cobrados del periodo y haya emitido CFDI de ingresos durante los mismos meses, los cuales se encuentren vigentes.


    Para efectos del numeral 3 se considerarán los periodos a partir de 2017 y subsecuentes hasta el año en que se solicite la opinión, sin que estos excedan 5 años.

    4. Que no se encuentren publicados en el Portal del SAT, en el listado definitivo del artículo 69-B del CFF.


    5. No tiene créditos fiscales firmes o exigibles.


    6. Tratándose de contribuyentes que hubieran solicitado autorización para pagar a plazos o hubieran interpuesto algún medio de defensa contra créditos fiscales a su cargo, los mismos se encuentren garantizados conforme al artículo 141 del CFF, con excepción de lo dispuesto por la regla 2.14.5.


    7. En caso de contar con autorización para el pago a plazo, no haya incurrido en las causales de revocación a que hace referencia el artículo 66-A, fracción IV del CFF.



    b) Tratándose de créditos fiscales firmes o exigibles, se entenderá que el contribuyente se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, si a la fecha de la solicitud de opinión a que se refiere la fracción I de esta regla, se ubica en cualquiera de los siguientes supuestos:

     

    1. Cuando el contribuyente cuente con autorización para pagar a plazos y no le haya sido revocada.


    2. Cuando no haya vencido el plazo para pagar a que se refiere el artículo 65 del CFF.

    3. Cuando se haya interpuesto medio de defensa en contra del crédito fiscal determinado y se encuentre debidamente garantizado el interés fiscal de conformidad con las disposiciones fiscales.



    Cuando la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales arroje inconsistencias con las que el contribuyente no esté de acuerdo, deberá ingresar la aclaración correspondiente, conforme a la ficha de trámite 2/CFF "Aclaración a la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales", contenida en el Anexo 1-A ; a través del buzón tributario o de su portal; tratándose de aclaraciones de su situación en el padrón del RFC, sobre créditos fiscales o sobre el otorgamiento de garantía, la autoridad resolverá en un plazo máximo de tres días siguientes al ingreso de la aclaración; en el caso de aclaraciones en el cumplimiento de declaraciones fiscales, la autoridad deberá resolver en un plazo máximo de cinco días; respecto de aclaraciones referentes a la localización del contribuyente en el domicilio fiscal, declaraciones presentadas en cero, pero con CFDI emitido, publicación en el listado definitivo del artículo 69-B del CFF, la autoridad deberá resolver en un plazo máximo de 6 días. Una vez que tenga la respuesta de que han quedado solventadas las inconsistencias, el contribuyente deberá solicitar nuevamente la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.


    Si el contribuyente no pudo aclarar alguna de las inconsistencias, podrá hacer valer nuevamente la aclaración correspondiente, cuando aporte nuevas razones y lo soporte documentalmente.


    La opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales a que hace referencia el primer párrafo de la presente regla que se genere en sentido positivo, tendrá una vigencia de treinta días naturales a partir de la fecha de emisión.


    Asimismo, dicha opinión se genera considerando la situación del contribuyente en los sistemas electrónicos institucionales del SAT, por lo que no constituye resolución en sentido favorable al contribuyente sobre el cálculo y montos de créditos o impuestos declarados o pagados.

     


    La presente regla también es aplicable a los contribuyentes que subcontraten a los proveedores o prestadores de servicio a quienes se adjudique el contrato.

     

    A continuación mostramos un ejemplo de la nueva opinión de cumplimiento donde aparecen las Notas y la comparativa entre lo declarado y ingresos en CFDI´s.:

     

     

     

  •  

     Fuente: SAT 

    A través de un comunicado en el portal oficial del SAT el 21 de Junio de 2019, se da a conocer las modificaciones a los CFDI de los centros cambiarios, mismo que se reproduce a continuación: 

    A partir del 20 de abril de 2019 es obligatorio incorporar en las facturas de compra y de venta de divisas el complemento correspondiente. La obligación aplica para centros cambiarios, instituciones integrantes del sistema financiero y las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo (SOCAP).

     

    Pide tu factura si compras o vendes divisas y verifica que contenga el complemento.

     

    RMF 2018 2.7.1.17 CFF 29, 29-A, LISR 7.

     

     

     

     

     

     

     

  •  

    Fuente: SAT

     

     

    El SAT dio a conocer la nueva aplicación Web para la Consulta de seguimiento del Dictamen Fiscal, la Declaración Informativa sobre su Situación Fiscal y la Información Alternativa al Dictamen para su acceso por medio de dispositivos móviles (Smartphone y/o Tabletas), denominado MONITOR DE DOCUMENTOS POR DISPOSITIVOS MOVILES.

     

    La justificación la basa en que existe la necesidad de proporcionar una herramienta que permita consultar la información del estado actual de los documentos enviados al SAT por parte de los Contribuyentes o Contadores Públicos Inscritos (CPI’s) desde sus dispositivos móviles personales.

     

    Por tanto se pone a disposición una aplicación de consulta de la información de los documentos por Internet y con una estructura preparada y optimizada para su uso en dispositivos móviles como Smartphone y Tabletas, por parte de los Contribuyentes y CPI´s.

     

    En esta aplicación los contribuyentes y los contadores autorizados podran dar seguimientos mediante un Smartphone o Tablet, el estado que guarda el envío de los siguientes documentos de carácter fiscal:

    ·         dictamen fiscal

    ·         Declaración Informativa sobre si Situación Fiscal, e

    ·         Información Alternativa al Dictamen

     

    En la liga siguiente puedes descargar el Manual Oficial del SAT de este nuevo aplicativo. 

     

     

     

     

     

     

     

  •  

     

    Fuente: SAT

    A través de la pagina del SAT, se dio a conocer la nueva aplicación del Visor de Deducciones personales, aplicable para 2019, el cual te permite conocer todos los conceptos susceptibles de ser considerados deducciones personales en la declaración anual, así como también los conceptos que no han sido ubicados dentro de alguno de los tipos de deducciones personales correspondientes al ejercicio a declarar.

     

    El objetivo de este nuevo Visor es conocer la información correspondiente a los conceptos identificados como deducciones personales, asi como los identificados como posible deducción, en los cuales se mostrará el motivo de la no clasificación. En éste caso, deberás acudir oportunamente con el prestador de servicios que te haya emitido el Comprobante Fiscal Digital (CFDI), a fin de realizar las aclaraciones correspondientes y te emita, en su caso, el CFDI con los datos correctos.

     

    1. Al ingresar al aplicativo con tu e.firma, podrás conocer los conceptos que han sido identificados con alguno de los siguientes tipos de deducciones personales:

    Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.

    Gastos funerarios.

    Donativos.

    Aportaciones voluntarias al SAR.

    Primas por seguros de gastos médicos.

    Transportación escolar obligatoria.

    Depósitos en cuentas especiales para el ahorro para el retiro.

    Pagos por servicios educativos.

     

    2. Podrás visualizar cada una de tus deducciones personales, utilizando los filtros opcionales que se muestran en la pantalla:

    RFC del emisor.

    Folio Fiscal.

    Tipo de deducción.

    Periodo (Fecha de inicio y fin a consultar).

    3. Como resultado de la consulta, obtendrás la siguiente información:

    Fecha de emisión del CFDI.

    RFC del emisor.

    Nombre del emisor.

    Descripción del producto o servicio proporcionado por el emisor.

    Clave de producto o servicio.

    Importe.

    Forma de pago.

    Tipo de deducción.

    Motivo de no clasificación.

    Tipo de aportación o depósito (solo para las aportaciones a tus cuentas de retiro).

    Folio fiscal.

    4. La columna  "Motivo de no clasificación", te permite identificar los conceptos que no han sido ubicados dentro de alguno de los tipos de deducción personal, por no cumplir con alguno de los requisitos establecidos en las disposiciones fiscales, en cuyo caso, deberás acudir oportunamente con el prestador de servicios que te haya emitido el Comprobante Fiscal Digital (CFDI), a fin de realizar las aclaraciones correspondientes y te emita, en su caso, el CFDI con los datos correctos.

     

    5. La información mostrada en la consulta, podrás exportarla a un archivo de excel; asimismo, podrás generar la representación impresa del CFDI al que corresponda cada uno de los conceptos.

     

     

     

  •  

    Fuente: Semanario Judicial de la Federación

    Con fecha 6 de Diciembre de 2020 se publica en el Semanario Judicial de la Federación la Tesis de Jurisprudencia 2a./J.161/2019 emanada de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación que establece como obligatorio que en casos de fiscalización se deberá acreditar la fecha cierta de los documentos privados para demostrar la adquisición de un bien, contrato y operaciones fiscales. Para ello dichos documentos deberán ser inscritos en el Registro Publico de la Propiedad con independencia de que la legislación fiscal no establezca este requisito.

     

    Con esta tesis se obliga a todos los contribuyentes a usar los servicios de fedatarios públicos para cumplir con este requisito que en caso de no tenerlo las autoridades fiscales podrán desconocer los efectos de las operaciones vertidos en los documentos privados exhibidos como prueba y en caso de Juicio todos los tribunales por debajo de la SCJN deberán acatar este criterio.

     

    Baja la ejecutoria con el análisis que realizo el máximo tribunal para emitir esta tesis de la siguiente liga:

     

     

    La jurisprudencia es la siguiente:

     

    Época: Décima Época 

    Registro: 2021218 

    Instancia: Segunda Sala 

    Tipo de Tesis: Jurisprudencia 

    Fuente: Semanario Judicial de la Federación 

    Publicación: viernes 06 de diciembre de 2019 10:18 h 

    Materia(s): (Administrativa) 

    Tesis: 2a./J. 161/2019 (10a.) 

     

    DOCUMENTOS PRIVADOS. DEBEN CUMPLIR CON EL REQUISITO DE "FECHA CIERTA" TRATÁNDOSE DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN, PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE.

     

    La connotación jurídica de la "fecha cierta" deriva del derecho civil, con la finalidad de otorgar eficacia probatoria a los documentos privados y evitar actos fraudulentos o dolosos en perjuicio de terceras personas. Así, la "fecha cierta" es un requisito exigible respecto de los documentos privados que se presentan a la autoridad fiscal como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, que los contribuyentes tienen el deber de conservar para demostrar la adquisición de un bien o la realización de un contrato u operación que incida en sus actividades fiscales. Lo anterior, en el entendido de que esos documentos adquieren fecha cierta cuando se inscriban en el Registro Público de la Propiedad, a partir de la fecha en que se presenten ante un fedatario público o a partir de la muerte de cualquiera de los firmantes; sin que obste que la legislación fiscal no lo exija expresamente, pues tal condición emana del valor probatorio que de dichos documentos se pretende lograr.

     

    SEGUNDA SALA

     

    Contradicción de tesis 203/2019. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Séptimo del Tercer Circuito, Segundo del Cuarto Circuito y Tercero, Quinto y Sexto del Tercer Circuito, todos en Materia Administrativa. 23 de octubre de 2019. Cuatro votos de los Ministros Alberto Pérez Dayán, José Fernando Franco González Salas, Yasmín Esquivel Mossa y Javier Laynez Potisek. Ponente: Yasmín Esquivel Mossa. Secretaria: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco.

     

    Tesis y criterios contendientes:

     

    Tesis III.6o.A.4 A (10a.), de título y subtítulo: "FECHA CIERTA. NO ES UN REQUISITO EXIGIBLE RESPECTO DE LA DOCUMENTACIÓN QUE SE PRESENTA A LA AUTORIDAD FISCAL EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y QUE CONSTITUYE PARTE DE LA QUE EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA OBLIGADO A LLEVAR.", aprobada por el Sexto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito y publicada en el Semanario Judicial de la Federación del viernes 12 de enero de 2018 a las 10:13 horas y en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, Libro 50, Tomo IV, enero de 2018, página 2164; y,

     

    El sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito, al resolver el amparo directo 305/2017, el sustentado por el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, al resolver el amparo directo 159/2017, el sustentado por el Séptimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, al resolver el amparo directo 396/2018, y el diverso sustentado por el Quinto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, al resolver el amparo directo 184/2014.

     

    Tesis de jurisprudencia 161/2019 (10a.). Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del seis de noviembre de dos mil diecinueve. 

     

    Esta tesis se publicó el viernes 06 de diciembre de 2019 a las 10:18 horas en el Semanario Judicial de la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 09 de diciembre de 2019, para los efectos previstos en el punto séptimo del Acuerdo General Plenario 19/2013.

     

     

     

                                              

     

     

      

     

  •  

     

    Recientemente se ha reportado en Redes Sociales que se ha propagado una pagina apócrifa del SAT, en la que manda un mensaje de un supuesto descuento.

    El organismo fiscalizador también ha reconocido 13 sitios web falsos con los cuales se intenta suplantar al SAT, a Aduanas o a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), así como algunas redes sociales apócrifas.

    Además, se han identificado mensajes apócrifos de direcciones electrónicas, supuestamente bancarias, que hacen referencia a la situación del contribuyente ante el SAT, los cuales tienen el siguiente remitente: SHCP Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo.

    “¡No te dejes engañar! Protege tu información”, alertó en su portal https://www.gob.mx/sat, en donde difunde la lista con los 2,262 correos apócrifos identificados a la fecha, con el asunto y sus remitentes respectivos.

    Explicó que un correo electrónico apócrifo es aquel que, a través de suplantación de identidad intenta obtener información personal o confidencial de la víctima, por ejemplo, usuarios y contraseñas.

    El SAT informó que ha identificado el envío de correos electrónicos que no pertenecen a la entidad y que buscan engañar a los contribuyentes para conseguir sus datos personales.

    Dichos mensajes pretenden sorprender a los ciudadanos, ya que advierten sobre supuestas irregularidades fiscales o citas, donde solicitan llenar formularios con datos generales, incluso de alguna tarjeta de crédito, para devolverle un aparente saldo a favor o evitar supuestas acciones legales, o para actualizar sus datos.

    En algunos casos se pide seguir un enlace o descargar archivos que contienen algún malware o virus informático.

    El SAT aclaró que no distribuye software, ni solicita ejecutar, guardar o descargar archivos, ni requiere información personal, claves o contraseñas. Tampoco manda enlaces o vínculos por correo. El único número de contacto del organismo vía telefónica es el de MarcaSAT: 6272-2728.

    Precisó que “en los correos que enviamos no nos referimos al contribuyente por su correo electrónico”.

    Para evitar ser engañados a través de correos apócrifos, el SAT recomendó a los contribuyentes no acceder a los enlaces de correos electrónicos sospechosos ni proporcionar información confidencial.

    En caso de haber abierto o ejecutado archivos que se descarguen de enlaces maliciosos, aconsejó revisar el equipo para evitar el mal uso de tu información, así como eliminar de forma inmediata el correo electrónico apócrifo.

  •  

    Fuente: EL DIARIO MX

     

    Una cuenta bancaria dejó de tener una connotación de poder adquisitivoo de una persona (moral o física) para convertirse en un instrumento comercial sin el cual muy difícilmente se puede incorporar a la vida comercial o de prestación de servicios, ante la necesidad de acreditar un gasto o recibir un pago. 

     

    Para el Código Fiscal de la Federación dicha cuenta bancaria tiene enorme relevancia en materia tributaria, pues el artículo 59, en su fracción III, previene que por cada peso que se tenga en la cuenta bancaria de un contribuyente (inscrito o no al RFC), el SAT “presume” que es un ingreso gravado para efectos del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.

     

    De ahí que la autoridad fiscal parte de una “presunción” de un hecho conocido, que es un numerario en la cuenta bancaria de la persona, para concluir primariamente un ingreso; sin embargo, dicha presunción en detrimento del particular es “salvo prueba en contrario, esto es, se puede probar que el dinero en una cuenta bancaria no es un ingreso grabado derivado de una actividad. Pero ¿Qué pasa cuando existe una transferencia bancaria no autorizada por la persona? ¿Qué sucede con la restitución que se haga del dinero a la cuenta bancaria después de litigar el caso?  

     

    En primer término, si un cuentahabiente exige que se anulen las transferencias electrónicas que asegura no haber realizado, la institución bancaria está obligada a acreditar que las operaciones sí fueron autorizadas por el usuario, al conservar el banco todos los registros de las operaciones, además que la legislación en comercio establece dicha carga para la institución financiera.

     

    Sobre esto, recientemente el Tercer Tribunal Colegiado en Materias Civil y de Trabajo del Quinto Circuito, resolvió de manera favorable a un particular, ante la realización de transferencias bancarias sin la autorización del usuario. El argumento toral de la sentencia fue que tanto la legislación mercantil como las disposiciones administrativas bancarias, obligan a las instituciones financieras a contar con factores de autenticación para verificar la identidad de sus usuarios, mecanismos que permiten obtener comprobantes, así como registros, bitácoras y huellas de auditoría de las operaciones y servicios que los bancos ofrecen por medios electrónicos.

     

    Para que la institución bancaria demuestre las autorizaciones de las transferencias electrónicas, debe exhibir los certificados digitales que avalen el uso de la firma electrónica; por lo que es insuficiente que la institución muestre impresiones de pantalla —llamadas “consulta específica de transacción”— en las cuales se muestra la información general de las operaciones y los números de autorización.

     

     

    Así, se le condenó al Banco a restituir el numerario indebidamente extraído de su cuenta bancaria, sin embargo, esta cantidad no puede volver a considerarse como un ingreso fiscal adicional, al corresponder a una restitución de un retiro indebido. Por lo que el cuentahabiente deberá de tener todo el soporte documental de la controversia, para exhibirla a las autoridades en el momento de que sean requeridas y desvirtuar la presunción de ingreso.

     

  •  

  •  

    Fuente: SAT

    Se da a conocer el Proyecto de la Resolución Miscelanea Fiscal para 2020.

     

     Baja el Documento Completo en la Siguiente Liga:

     

     

                                              

     

     

      

     

56 09 17 23