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CONTABILIDAD

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    La Regla Miscelánea 2019 2.7.1.13. establece los lineamientos para realizar erogaciones a través de terceros y para este año se tienen cambios que es muy importante tomarlos en cuenta para cumplir con la nueva disposición.

     

    2.7.1.13. Para los efectos de los artículos 29 del CFF, así como 18, fracción VIII y 90, octavo párrafo de la Ley del ISR y 41 de su Reglamento, los contribuyentes podrán realizar erogaciones a través de terceros por bienes y servicios que les sean proporcionados, haciendo uso de cualquiera de las siguientes opciones:

    I. Cuando los terceros realicen las erogaciones y los importes de las mismas les sean reintegrados con posterioridad:

    a) El tercero deberá solicitar CFDI con la clave del contribuyente por el cual está haciendo la erogación, si este contribuyente es residente en el extranjero para efectos fiscales, en el CFDI se consignará la clave del RFC a que se refiere la regla 2.7.1.26., de esta Resolución.

    b) Los contribuyentes, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA en los términos de la Ley de dicho impuesto y su Reglamento.

    c) El tercero que realice el pago por cuenta del contribuyente, no podrá acreditar cantidad alguna del IVA que los proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen.

    d) El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de contribuyentes, deberá hacerse con cheque nominativo a favor del tercero que realizó el pago por cuenta del contribuyente o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa sin cambiar los importes consignados en el CFDI expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios, es decir por el valor total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sido trasladado.



    II. Cuando el contribuyente de manera previa a la realización de las erogaciones, proporcione el dinero para cubrirla al tercero:


    a) El contribuyente deberá entregar el dinero mediante cheque nominativo a favor del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de bolsa.

    b) El tercero deberá identificar en cuenta independiente y solamente dedicada a este fin, los importes de dinero que les sean proporcionados para realizar erogaciones por cuenta de contribuyentes.

    c) El tercero deberá solicitar CFDI con la clave de RFC del contribuyente por el cual está haciendo la erogación, si el contribuyente es residente en el extranjero para efectos fiscales, en el CFDI se consignará la clave de RFC a que se refiere la regla 2.7.1.26.

    d) En caso de existir remanente de dinero una vez descontadas las erogaciones realizadas por cuenta del contribuyente, el tercero deberá reintegrarlo a este, de la misma forma en como le fue proporcionado el dinero.

    e) Las cantidades de dinero que se proporcionen por el contribuyente al tercero deberán ser usadas para realizar los pagos por cuenta de dicho tercero o reintegradas a este a más tardar transcurridos 60 días hábiles después del día en que el dinero le fue proporcionado al tercero por el contribuyente.

     

    En caso de que transcurran más de los 60 días hábiles mencionados en el párrafo anterior, sin que el dinero se haya usado para realizar las erogaciones o reintegrado al contribuyente, el tercero deberá emitir por dichas cantidades un CFDI de ingreso por concepto de anticipo y reconocer dicho ingreso en su contabilidad desde el día en que le fue proporcionado.

    Los CFDI que amparen erogaciones realizadas por el tercero, deberán ser entregados por este al contribuyente por cuenta y a nombre del cual realizó la erogación, indistintamente de que éste puede solicitarlos directamente a los proveedores de bienes o servicios o bien, descargarlos del Portal del SAT.

    Lo anterior, independientemente de la obligación del tercero que realiza el pago por cuenta del contribuyente de expedir CFDI por los ingresos que perciba como resultado de la prestación de servicios otorgados a los contribuyentes al cual deberán de incorporar el complemento "Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros", con el que identificará las cantidades de dinero recibidas, las erogadas por cuenta del contribuyente, los comprobantes que sustenten dichas erogaciones y los remantes reintegrados efectivamente al contribuyente.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

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    Taller de Contabilidad y NIF´S para Constructoras 2020.

     

    FECHA: Sábado 22 y 29 de Febrero 2020.

    HORARIO: 9:00 a 15:00 hrs.

    DURACIÓN: 10 horas (2 sesiones de 5 horas c/u).

    CIUDAD SEDE: CDMX.

    INVERSIÓN:  Presencial $3,500 más IVA p/p

                            E-learning $3,500 más IVA p/p

    Promoción: N/A  

    INCLUYE: Material Digital Coffe Break y Diploma Digital con puntos validos para la AMCPDF.

    ESPECIALISTA EN EL TEMA: L.C. M.F y DRA. Karina Tapia I. (ver experiencia):

    MODO DE CURSO: Presencial, E-Learning (En vivo desde tu PC)

    DIRIGIDO: Contadores, Auxiliares Contables, Auditores, Auxiliares de Auditoria, Gerentes de Finanzas de Empresas Constructoras y Administrativos del Sector de la Construcción.

    PRÓXIMAS CIUDADES:  Por Definir.

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    OBJETIVO:  Conocer la importancia de las disposiciones en materia financiera que se debe llevar en la contabilidad de una empresa constructora, los recientes cambios en las Normas de Información Financiera que afectan al sector y su aplicación práctica.


     

    TEMARIO: 

    • I.-Importancia Financiera y Fiscal de llevar contabilidad.   
    • II.- Sistemas y Programas contables para llevar la contabilidad electrónica.   
    • III.- Catálogo de Cuentas para empresas constructoras.   
    • IV.- Tipos de Contrato de construcción.   
    • V.- Reconocimiento contable de los Ingresos y Costos de Contratos de Obra.   
    • VI.- Métodos de Contabilización según las NIF para el sector de la construcción.   
    • VII.- Estados Financieros, Balanza de Comprobación y su interpretación financiera.   
    • VIII.- Determinación del Porcentaje de Avance de Obra.   
    • IX.- Manejo contable de Moneda extranjera, Impuestos y Gastos por Terceros.   
    • X.- Contabilidad por centro de costos.   
    • XI.- Materialidad de operaciones en la industria de la construcción

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    Régimen Fiscal y Contable para Constructoras 2020.

     

    FECHA: Martes 21 de Enero 2020.

    HORARIO: 16:00 a 21:00 hrs.

    DURACIÓN: 5 Horas.

    CIUDAD SEDE: CDMX

    INVERSIÓN:  Presencial $1,550 más IVA p/p

                           E-learning $1,550 más IVA p/p

    Promoción:  N/A

    INCLUYE: Material Digital Coffe Break y Diploma Digital con puntos validos para la AMCPDF.

    ESPECIALISTA EN EL TEMA:  L.C. E.F. y M.I. Francisco Yáñez L. (ver experiencia).

                                                       L.C.C. Carlos Gutiérrez P. (ver experiencia).

    MODO DE CURSO: Presencial, E-Learning (En vivo desde tu PC).

    DIRIGIDO: Contadores, Auxiliares Contables, Auditores, Fiscalistas, Gerentes de Obra, Contratistas y Subcontratistas

    PRÓXIMAS CIUDADES: 

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    OBJETIVO: Conocer las disposiciones fiscales VIGENTES y aplicables a las empresas del sector de la construcción para la correcta aplicación y determinación de los impuestos para 2020


    TEMARIO: 

     

    • 1) Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Ley Antilavado de Dinero) Análisis de las actividades Vulnerables relacionadas con el Sector de la Construcción Identificación del Cliente y Avisos Implicaciones y Recomendaciones en el Manejo y cumplimiento de esta Ley

     

    • 2) Código Fiscal de la Federación Responsabilidad Solidaria para Socios y Accionistas de Empresas Constructoras Intercambio de Información SAT-Entidades Financieras Implicaciones para 2020 del manejo de comprobación de Gastos a través de Destajistas Comprobantes Fiscales Digitales y sus repercusiones con el Sector de la Construcción Requisitos Fiscales para Contratación de Obra Pública Implicaciones de Contabilidad Electrónica en el Manejo de Obra Aristas, Problemáticas y consecuencias del manejo de Recibos Electrónicos de Nómina de Obra (Viáticos, Anticipos, Prestamos a Empleados) Revisiones Electrónicas del SAT y sus implicaciones para la Contratación de Obras Publicas CFDI 3.3 y su Complemento de Pago, Cancelaciones aplicables al sector de la Construcción.

     

    • 3) Ley del Impuesto Sobre la Renta Acumulación por Estimación de Obra y Deducción por Factor en la LISR Vigente Aspectos Finos de Ingresos y Deducciones para el Régimen de Construcción Fideicomisos de Inversión en Bienes Raíces (FIBRAS) Impacto Financiero de la No deducibilidad Parcial de Nomina dentro del Presupuesto de Obra y FASAR Obligaciones en Materia de ISR relacionadas con el sector de la Construcción.

     

    • 4) Ley del Impuesto al Valor Agregado Modificación la regulación de Exentos y Tasa 0 que impacta al sector de la construcción Acreditamiento, Devoluciones.

     

    • 5) Reglas de Resolución Miscelánea Fiscal 2020 Aplicables

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    Contratos Fiscales 2020 (Seminario).

     

    FECHA: Martes 17 de Marzo 2020.

    HORARIO: 16:00 a 21:00 hrs..

    DURACIÓN: 5 Horas

    CIUDAD SEDE: CDMX.

    INVERSIÓN:  Presencial $2,350 más IVA p/p

                           E-learning $1,980 más IVA p/p

    Promoción: N/A  

    INCLUYE: Material Digital Coffe Break y Diploma Digital con puntos validos para la AMCPDF.

    ESPECIALISTA EN EL TEMA:

    L.D. y C.P. Obed Chávez P. (ver experiencia).

    M.D.F. Rubén Santillán A. (ver experiencia).

    C.P L.D. MDF Jesús Amaro M. (ver experiencia).

    MODO DE CURSO: Presencial, E-Learning (En vivo desde tu PC).

    DIRIGIDO: Abogados Fiscalistas, Contadores y Asesores Fiscalistas.

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     OBJETIVO:  Pendiente.


     TEMARIO: 

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  • Publicado el 17 Jul a las 23:03h

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    FOTO LRDG 2  Por: Lic. y MDF Luis Raúl Díaz González  logo facebook

    Hace unos días, la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), resolvió el primer caso sujeto a su decisión, acerca de la constitucionalidad del buzón tributario y las revisiones electrónicas, por su importancia hacemos los siguientes comentarios.

                1.- A principios del año 2014, se interpusieron numerosos amparos en contrascjn de la reforma fiscal aprobada por el Congreso de la Unión, en torno a los temas ya señalados, debiendo resaltar que se combaten dispositivos legales mediante lo que se conoce como “Amparo contra leyes”.

                2.- Dichos amparos se promovieron ante Juzgados de Distrito en todo el País y por su importancia y trascendencia, la SCJN ordenó el aplazamiento de su resolución, hasta en tanto ella fijase los lineamientos a seguir, en uso de sus facultades constitucionales.

                3.- Que dichos amparos contienen diversos conceptos de violación (argumentos), que se alegaron en contra de diversos artículos del Código Fiscal de la Federación, que regulan estos deberes fiscales.

                  4.- Que se trata de la impugnación constitucional hecha valer en contra de normas legales, pero no en contra de su aplicación real por parte de las autoridades fiscales; razón por la cual todavía se podrán combatir los diferentes actos de la autoridad tributaria, cuando aplique dichos dispositivos legales en contra de los contribuyentes.

            5.- Que habrá que esperar la resolución de otros asuntos similares, hasta constituir jurisprudencia, la cual por cierto es obligatoria para los tribunales inferiores a la Segunda Sala de la SCJN, pero no para los gobernados.

                     6.- Que a la fecha existe gran confusión con lo expuesto en la referida sentencia ( *amparo en revisión 1287/2015) y por ello haremos los siguientes:

    COMENTARIOS

                PRIMERO. La Segunda Sala desestimó los diversos argumentos expresados en la demanda, tendientes a demostrar que son inconstitucionales las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas que regulan lo atinente al buzón tributario, así como a la contabilidad y la revisión electrónicas.

    buzon satAsí, la SCJN determinó que las normas relativas establecen un modelo de comunicación entre la autoridad hacendaria y los contribuyentes, compatible con el orden constitucional, mediante el empleo de nuevas tecnologías en materia de comunicación e información.

    De esta manera, su regulación es clara, no produce ninguna afectación arbitraria y facilita el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, agilizando los procesos de recaudación y comprobación.

    Atento a ello, la actividad de la autoridad hacendaria para revisar la información y documentación que obra en su poder, remitida electrónicamente y relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, no constituye un acto de molestia.

    Ello, en virtud de que tal proceder, por sí y hasta en tanto no le haga saber al interesado la existencia de alguna irregularidad, no restringe derecho alguno de los contribuyentes.

                SEGUNDO. Se resolvió conceder el amparo a la parte quejosa contra los
    siguientes actos:

    “El Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal de dos mXMLil quince, para el efecto de que se le desincorpore de su esfera jurídica la obligación de atender los lineamientos técnicos de forma y sintaxis para la generación de archivos XML especificados por el consorcio w3, establecidos en la página de internet http://www.w3.org/, hasta en tanto no se encuentre en idioma castellano o español; y El artículo 53-B, fracción IV, segundo párrafo, del Código Fiscal de la Federación vigente hasta el treinta y uno de diciembre de dos mil quince, para el efecto de que en caso de haberse instaurado un procedimiento de revisión electrónica a la parte quejosa durante la vigencia del referido numeral y ésta no haya ejercido su derecho de prueba dentro de los plazos previsto para ello, se tome en consideración que esa sola circunstancia no puede dar lugar a exigir el pago del monto de la preliquidación a través del procedimiento administrativo de ejecución y, por ende, cualquier acto emitido con tal propósito deberá declararse insubsistente”

    “Por las razones antes apuntadas, se considera que el segundo párrafo de la fracción IV del artículo 53-B del Código Fiscal de la Federación, en cuanto establece que las cantidades determinadas en la preliquidación “se harán efectivas mediante el procedimiento administrativo de ejecución”, cuando el contribuyente no aporte pruebas ni manifieste lo que a su derecho convenga en el procedimiento de fiscalización dentro de los plazos previstos para tal efecto, viola el derecho fundamental de audiencia que consagra el artículo 14 constitucional, toda vez que la preliquidación constituye una propuesta de pago para el caso de que el contribuyente decida ponerse al corriente de sus obligaciones fiscales, no así un requerimiento de pago cuya inobservancia de lugar a sus ejecución inmediata, a más de que se priva al contribuyente de sus bienes, derechos o posesiones sin antes darle la oportunidad de ofrecer en el recurso de revocación, los medios de prueba, que por cualquier circunstancia, no exhibió ante la autoridad fiscalizadora para desvirtuar los hechos u omisiones advertidos”

    “Consecuentemente, lo procedente es conceder a la parte quejosa el amparo y protección de la Justicia Federal solicitado, para el efecto de que se le desincorpore de su esfera jurídica la obligación de atender los lineamientos técnicos de forma y sintaxis para la generación de archivos XML especificados por el consorcio w3, establecidos en la página de internet http://www.w3.org/, hasta en tanto no se encuentre en idioma castellano o español”

    “En ese sentido, tal como se anticipó, el hecho de que loslineam ientos técnicos de forma y sintaxis para la generación de archivos XML establecidos en la página de internet http://www.w3.org/, estén en idioma inglés, vulnera el derecho de seguridad jurídica de la parte quejosa, debido a que no existe garantía de que tenga conocimiento del mismo y por consecuencia, la manera de operar los formatos establecidos para tal efecto”

    “Bajo esa misma lógica y por mayoría de razón, es que la autoridad TRADUCTORadministrativa al establecer los lineamientos y formatos respectivos para cumplir con la obligación de llevar la contabilidad en medios electrónicos, tenía la obligación de hacerlo en idioma castellano o español, ya que de esta manera les brinda seguridad jurídica a los contribuyentes al permitirles conocer plenamente la forma de operar los formatos establecidos para tal efecto; lo cual, como se vio, no lo hizo ya que al ingresar a la página de internet http://www.w3.org/, se desprende que su contenido está en el idioma inglés; de ahí que resulta inconstitucional dicha porción normativa

    CONCLUSIONES

    1.- La SCJN resolvió únicamente un Juicio de Amparo, el cual no contiene todos los argumentos que se hicieron valer en más de 30,000 juicios, razón por la que hay que esperar su resolución.

    “SE PERDIÓ PARCIALMENTE UNA BATALLA, PERO NO SE HA PERDIDO LA GUERRA”

    2.- Además, una revisión electrónica podrá ser materia en lo individual de atención y defensa 1, por violar numerosos dispositivos legales y constitucionales.

    3.- Existe violación al “debido proceso legal”, dado que para calificar como contribuyente sujeto a una revisión electrónica, la autoridad, sin soporte legal alguno, realiza una pre-revisión, lo que expresamente reconoce el Jefe del SAT 2, lo que sin duda constituye un valioso argumento en su contra.

    4.- Los conceptos de violación vencedores, podrán ser usados por cualquier interesado, en sus medios de defensa y hasta no modificarlos la autoridad fiscal, no se deberá subir la información contable, a la página del SAT, a pesar de lo sostenido por la citada autoridad tributaria 3.

    5.- Hasta en tanto no se ajuste al idioma oficial de México, la regla ya mencionada, no se tendrá el deber de subir información contable a la página oficial del fisco federal; y una vez que se haga el ajuste, este no podrá ser retroactivo, por disposición expresa del artículo 14 constitucional.

                En espera de que estas notas le sean útiles, aprovechamos para saludarle.

    Notas:

    *

    No. : 2
    EXPEDIENTE:
    1287/2015  
    TIPO: AMPARO EN REVISIÓN
    ÓRGANO DE RADICACIÓN : SEGUNDA SALA
    MINISTRO(A): ALBERTO PÉREZ DAYÁN
    TEMA:

    CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ARTÍCULOS 17-K, 28, FRACCIONES III Y IV Y 22, FRACCIÓN IV DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA DOS MIL QUINCE , ARTÍCULOS 42, FRACCIÓN IX Y 53-B; LA EXPEDICIÓN DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2014, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL TREINTA DE DICIEMBRE DE DOS MIL TRECE, EN ESPECÍFICO EL ARTÍCULO CUADRAGÉSIMO TERCERO TRANSITORIO; PRIMERA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2014 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL TRECE DE MARZO DE DOS MIL CATORCE, ESPECÍFICAMENTE LA REGLA I.2.2.5; LA SEGUNDA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2014 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL CUATRO DE JULIO DE DOS MIL CATORCE; LA QUINTA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2014 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL DIECISÉIS DE OCTUBRE DE DOS MIL CATORCE, EN ESPECIAL LAS REGLAS .2.8.1.6, I.2.8.1.7, I.2.8.1.8, I.2.8.1.9, Y EL RESOLUTIVO DÉCIMO CUARTO; LA SÉPTIMA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2014, PUBLICADA EL DIECIOCHO DE DICIEMBRE DE DOS MIL CATORCE, ENTRE OTRAS REGLAS I.2.8.1.6 A LA I.2.8.1.8, APLICABLES A PARTIR DEL UNO DE ENERO DE DOS MIL QUINCE; LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2015, PUBLICADA EL TREINTA DE DICIEMBRE DE DOS MIL CATORCE Y SUS ANEXOS, EN ESPECÍFICO LAS REGLAS 2.8.1.1 A LA 2.8.1.6, 2.8.1.9 Y 2.8.1.17., 2.2.6, 2.12.2 Y 2.12.4, Y 2.12.9, ASÍ COMO SUS ARTÍCULOS PRIMERO Y SEGUNDO TRANSITORIO. ARGUMENTA VIOLACIÓN A LOS ARTÍCULOS 14, 16 Y 31 CONSTITUCIONALES.

    ÓRGANO JURISDICCIONAL DE ORIGEN Y DATOS DEL EXPEDIENTE RESPECTIVO:  

     

     

     

    JUZGADO DÉCIMO QUINTO DE DISTRITO EN MATERIA ADMINISTRATIVA EN EL DISTRITO FEDERAL (EXP. ORIGEN: J.A. 1097/2014 )

    1

    Normas de procedimiento de la revisión electrónica

    1.- ¿Cómo se hará? ¿Debe haber una orden?

    2.- ¿Quién la hará (puesto, adscripción)? ¿Un funcionario público o un programa automatizado?

    3.- ¿Quién lo nombró para ello (vigencia del cargo)?

    4.- ¿Con que facultades y atribuciones?

    5.- ¿En presencia de quién (contribuyente o su representante legal)?

    6.- ¿Con testigos?

    7.- ¿Quiénes firman?

    8.- ¿Lugar y fecha de emisión de la resolución?

     

    2

    COMUNICADO DE PRENSA http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/paginas/com2016_070.aspx

    Acapulco, Guerrero, a 07 de julio de 2016

    Tecnología, herramienta indispensable para la autoridad fiscal: SAT

    •         Durante la inauguración del 37 Congreso Anual de la ANEFAC, el Jefe del SAT destacó la apertura de la autoridad fiscal hacia los contribuyentes.
    •         Destacó que la tecnología es fundamental en la vigilancia del cumplimiento de obligaciones, y permite crear percepción de riesgo.

     

    El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es una institución que cada día tiene mayor apertura con los contribuyentes, para establecer una relación más clara, transparente y franca, en un contexto en el que hay temas mediáticos que obligan a la autoridad fiscal a tomar una actitud abierta, pero también de mucho trabajo para rendir cuentas. Así lo manifestó el Jefe del SAT, Aristóteles Núñez Sánchez, en la inauguración del 37 Congreso Anual de la Asociación Nacional de Especialistas Fiscales, A.C. (ANEFAC), “Los retos ante los procesos  de fiscalización”.

     Señaló, además, que como institución el SAT está obligado a tener mucha apertura durante sus actuaciones, a cuidar los recursos y las formalidades legales, y también a rendir cuentas a la ciudadanía de lo que hace.

     En este sentido, insistió en que el SAT apuesta por la vigilancia electrónica del comportamiento de los contribuyentes antes que por la realización de actos de auditoría, para lo cual el uso de tecnologías de vanguardia es fundamental.

    “La tecnología nos permite de manera sigilosa y silenciosa vigilar el comportamiento de los contribuyentes sin necesidad de hacer una auditoría, para realizarla solo en aquellos casos en los que se observa una inconsistencia o alguna irregularidad”, precisó.

     Mientras tanto, Jesús Alvarado Nieto, Presidente de ANEFAC, comentó que este congreso es un espacio de diálogo, para aclarar lo que espera el SAT de los contribuyentes, más allá del pago de impuestos, y cómo ellos pueden ayudar a mejorar los procesos de fiscalización

    3

    El SAT aclara que el archivo XML es constitucional y debe seguir en uso

    https://www.elcontribuyente.mx/noticia/1970/-el-sat-aclara-que-el-archivo-xml-es-constitucional-y-debe-seguir-en-uso

     

    La Corte declaró inconstitucional el instructivo para generar el XML, pero no el formato en sí, esclarece la autoridad.

    Aarón Rangel

    Martes, 12 de Julio de 2016

    Lo inconstitucional es el instructivo para generar el XML, no el archivo: SAT.

    El archivo XML, formato electrónico requerido a los contribuyentes por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para presentar su contabilidad electrónica, debe seguir en uso porque no ha sido invalidado por la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN).

    El SAT hizo la aclaración luego de que el 6 de julio pasado, la Corte otorgara un amparo a la farmacéutica alemana Boehrringer Ingelheimen en el que declaró inconstitucional el anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal de 2015 en que se establecen las instrucciones para crear el archivo XML mediante el cual se envía información fiscal a la autoridad.

    Esto quiere decir que lo inconstitucional es el instructivo para generar el XML, no el archivo.

    “El anexo 24 trae un instructivo para generar archivos XML y en una de las partes de ese instructivo remite a una página de una organización que establece estándares para la forma de crear archivos XML y que está en inglés. La Corte estimó que esta página que está en un idioma distinto al español viola los derechos de los contribuyente, no el archivo en sí”, aclara Juan Antonio López Vega, Administrador Central de Normatividad de Impuestos Internos del SAT.

    El funcionario añade que el SAT está atento lo que resuelva la corte en los próximos cuatro amparos y ya trabaja en incluir en el propio anexo 24 las instrucciones completas en español para generar el XML y así evitar que se remita a una página externa

  • Publicado el 10 Oct a las 11:11h

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    logo-GMC Por: GM Capacitación

    Con fecha 30 de septiembre de 2016 se publica en el DOF, Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para incentivar el uso de medios electrónicos de pago y de comprobación fiscal.

    Este decreto tiene la finalidad de estimular a los comercios, para que establezcan medios de pago electrónicos, como se ha hecho en años anteriores durante el período “Buen Fin”con la novedad de que se amplía para otorgar también premios por solicitar comprobante fiscal.

    Para esto, el Ejecutivo ha considerado que la suma total de los montos a entregar como premios a los tarjetahabientes no podrá exceder de la cantidad de $650,000,000.

    Los puntos relevantes del decreto son los siguientes:

    1. El ESTIMULO consistente en acreditar contra el impuesto sobre la renta propio o del retenido a terceros por este impuesto, el importe entregado como premio en los sorteos que celebre el Servicio de Administración Tributaria, y/o el costo del bien o servicio que se entregue como premio en dichos sorteos, consignado en el comprobante fiscal digital por Internet que se emita a su entrega
    2. Podrán acreditar el estímulo fiscal otorgado hasta agotarlo, en los meses siguientes a aquél en que se realice la entrega de los premios a cada ganador, y una vez que se haya entregado al Servicio de Administración Tributaria la información que determine a través de las reglas de carácter general.
    3. Se exime a los beneficiarios de los estímulos previstos en este Decreto del pago del Derecho por concepto de vigilancia que establece el artículo 27 de la Ley Federal de Derechos.
    4. Se releva a los beneficiarios de los mismos de la obligación de presentar el aviso a que se refiere el artículo 25, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación.
    5. El estímulo fiscal a que se refiere el presente Decreto, así como el importe de los premios que se entreguen a las personas físicas, derivados de los sorteos, no se considerarán ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta.
    6. La aplicación del estímulo fiscal establecido en el presente Decreto no dará lugar a devolución ni compensación.
    7. El decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación y concluirá su vigencia el 31 de diciembre de 2017

    El decreto completo lo podrán bajar de la siguiente liga

  • Publicado el 17 Jul a las 23:53h

     

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    En 2015 la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) emitió la Recomendación 30/2015 (1) y la Recomendación 37/2015 (2) dPRODECON 2erivadas de quejas de contribuyentes que tienen que ver con el rechazo, por parte de la autoridad, de un acreditamiento de Impuesto al Valor Agregado (IVA) derivado de un servicio de subcontratación laboral.

    Anteriormente la Procuraduría ya se había pronunciado en sucriterio sustantivo 5/2015/CTN/CS-SASEN que señala lo siguiente:

    VALOR AGREGADO. PARA ACREDITARLO NO SE REQUIERE EL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 15-A DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. El artículo 5° de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), establece cuales son los requisitos que se deben cumplir para el acreditamiento de dicha contribución, entre otros, que el impuesto corresponda a servicios por los cuales se deba pagar el IVA establecido en ley, que haya sido trasladado expresamente, que conste en comprobantes fiscales por separado y que se haya pagado efectivamente en el mes de que se trate. Por su parte el artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo (LFT), regula relaciones de orden estrictamente laboral bajo el régimen de subcontratación, estableciendo una serie de supuestos o condiciones normativas que de no cumplirse, generan derechos y obligaciones para las partes en materia de trabajo y de seguridad social, razón por la que, en opinión de esta Procuraduría, no es jurídicamente correcto que la autoridad fiscal condicione la procedencia del saldo a favor materia del acreditamiento al cumplimiento de requisitos establecidos en un ordenamiento de carácter laboral; de ahí que para determinar si un contribuyente tiene o no derecho a acreditar el IVA pagado por la prestación de servicios que recibió, basta con probar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 5° de la LIVA; máxime que la Ley Federal del Trabajo

    Dentro de la Ejecutoria (3) podemos considerar de forma concreta y como puntos relevantes lo siguiente:

    “La postura del SAT en términos generales es rechazar el acreditamiento argumentando que no es acreditable puesto que se trata de erogaciones exentas, en términos del Artículo 14 de la Ley del IVA,indicando que se trata de relaciones de trabajo subordinadas, las cuales no son objeto del impuesto; en consecuencia, no debería haber un IVA trasladado al contribuyente y por otro lado que el contribuyente no acreditó que se tratara de prestación de servicios independientes sino de nómina, el cual no es sujeto de IVA, además de que no fueron servicios personales tal como lo establece la Ley Federal de Trabajo en su Artículo 15-A, y que aplica tal ordenamiento por tratarse de subcontratación laboral.”

    “Esta controversia llego a los Tribunales y el Quinto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito al resolver el amparo directo 238/2015 en sesión del ocho de octubre de dos mil quince, sostuvo, que en términos de lo dispuesto por el artículo 1. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, están obligadas al pago del impuesto relativo, las personas físicas y morales que, en territorio nacional presten servicios independientes; luego, que el diverso numeral 14 de esa misma ley, señala que se considerará prestación de servicios independientes la prestación de obligaciones que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes y, que en su penúltimo párrafo, establece que no se considerará prestación de servicios independientes la que se realiza de manera subordinada, mediante el pago de una remuneración, ni los servicios por los que se perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la Renta, asimile a dicha remuneración; que consecuentemente, es que si en el contrato de prestación de servicios que se celebraron , en el sentido de que prestaría servicios de personal temporal y administrativo de nómina, es que llega a la conclusión de que el acto , es un acto no objeto del impuesto al valor agregado, de conformidad al penúltimo párrafo del artículo 17 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, porque no corresponde a la contraprestación de un servicio personal independiente, sino que representan remuneraciones pagadas por concepto de salarios, por conducto de un tercero, al ser ésta quien suministra los trabajadores, sin que sea óbice el que se alegara que la autoridad fiscal nunca acreditó la subordinación, puesto que tal carga no correspondía a la fiscalizadora, puesto que sólo era su obligación verificar si efectivamente la actividad realizada por la contribuyente, correspondía a servicios personales independientes, es decir, a las actividades que causan el impuesto al valor agregado de conformidad a los artículos 1o. y 14 de la ley relativa.”

     

    Luego, por su parte el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, con residencia en Zapopan, Jalisco, al resolver el amparo directo 215/2015 y la revisión fiscal 76/2015, estimó, en lo que interesa, que en términos del artículo 1., primer párrafo, fracción II y 14, primer párrafo, fracción I, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se establecen, en el primer numeral, los hechos imponibles que darán lugar al pago del impuesto al valor agregado, entre los que se encuentra la prestación de servicios independientes y, que el segundo dispositivo, señala que se considerará prestación de servicios independientes, la prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le dé origen, el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes, es decir, que se refiere a cualquier obligación de hacer, que de ahí que no haya existido una subcontratación en términos del artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo, aunado a que ello es irrelevante para negar la devolución solicitada, porque al haber realizado o prestado obligaciones de hacer o servicios de la tercera , como lo es la prestación de servicios de personal, lo que se evidenció con el contrato de prestación de servicios es que se actualiza la hipótesis que establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado, motivo por el que no se puede tener como patrona a la quejosa , como lo estimó la autoridad fiscal y la responsable, porque la calificación es de tipo laboral, lo que es ajeno a la actividad fiscal, motivo por el que el hecho de que la tercera le proporcione la totalidad de los trabajadores a la quejosa para que realice su actividad, implica que no hay subordinación alguna y en consecuencia que tampoco se pagaron salarios, de ahí que proceda la devolución, al constituir el pago que erogó la quejosa por servicios independientes el valor de actos o actividades gravadas para efecto del impuesto señalado.

    Es claro y evidente que existe contradicción de tesis que debe esclareció El Tribunal Pleno de Circuito a través del cual debatió sobre la litis siguiente:

    ¿Si deben estimarse como ssubcontratacionervicios independientes los que se contratan con un tercero para la realización de la actividad de la contribuyente, es decir, el pago a un tercero que proporciona trabajadores para desarrollar la actividad del solicitante de la devolución o se debe tener como el pago de salarios para entenderlo como que los trabajadores son subordinados?

    Derivado de lo anterior, el pasado viernes 15 de julio de 2016 a las 10:15 horas  fue publicado en el Semanario Judicial de la Federación la Tesis de Jurisprudencia PC.III.A. J/18 A (10a.) que se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 01 de agosto de 2016 y que se transcribe a continuación

    Época: Décima Época
    Registro: 2012122
    Instancia: Plenos de Circuito
    Tipo de Tesis: Jurisprudencia
    Fuente: Semanario Judicial de la Federación
    Publicación: viernes 15 de julio de 2016 10:15 h
    Materia(s): (Administrativa)
    Tesis: PC.III.A. J/18 A (10a.)

    PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES. PARA DETERMINAR SI LA SUBCONTRATACIÓN DE PERSONAL ACTUALIZA O NO EL SUPUESTO EXCLUYENTE DE ESA FIGURA, GRAVADA POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, PREVISTO EN EL PENÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 14 DE LA LEY RELATIVA, ES NECESARIO ACUDIR AL NUMERAL 15-A DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.

    La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha establecido jurisprudencialmente que el principio de aplicación estricta de las leyes fiscales, contenido en el artículo 5o. del Código Fiscal de la Federación, no impide que el intérprete acuda a los diversos métodos que permiten conocer la verdadera intención del legislador, cuando de su análisis literal se genere incertidumbre sobre su significado; ni tampoco constituye un obstáculo para que la ley tributaria se aplique en congruencia con otras que guarden relación con el tema y formen parte del contexto normativo en el que aquélla se encuentra inmerso, siempre que no exista prohibición expresa. De ahí que, como el concepto de “subordinación” previsto en el artículo 14, penúltimo párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que establece que no se considera prestación de servicios independientes la que realiza una persona de manera subordinada mediante el pago de una remuneración, circunstancia que excluye el pago del impuesto relativo, se encuentra estrechamente vinculado con la definición de relación laboral contenida en la Ley Federal del Trabajo, se concluye que para dilucidar en cada caso concreto si la subcontratación de personal encuadra o no en ese supuesto, no sólo resulta permisible, sino incluso necesario, acudir el artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo, ya que éste fija ciertas condicionantes sin las cuales ese tipo de contratos implica la existencia de una verdadera subordinación del trabajador hacia el contratante, lo cual no puede desconocerse para efectos fiscales, porque podría dar lugar a que una relación laboral quedara comprendida en la actividad de prestación de servicios independientes gravada por el impuesto al valor agregado, con la consiguiente posibilidad de que el contratante acredite el impuesto trasladado por el contratista, pese a que aquella norma lo excluye en forma expresa, siempre y cuando la prestación cumpla con los tres requisitos que señala el numeral aludido de la ley laboral, es decir, que ese tipo de trabajos cumpla con las condiciones de que: a) No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo; b) Deberá justificarse por su carácter especializado; y c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante. Así, corresponde a la contribuyente acreditar que la contratación de los servicios independientes o subcontratación que refiere el dispositivo 15-A mencionado, se actualizó para poder acreditar la devolución del impuesto que solicita.

    PLENO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL TERCER CIRCUITO.

    Contradicción de tesis 13/2015. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Quinto y Cuarto, ambos en Materia Administrativa del Tercer Circuito. 18 de abril de 2016. Unanimidad de cinco votos de los Magistrados José Manuel Mojica Hernández, presidente interino por autorización expresa del artículo 14 del Acuerdo General 8/2015 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal, relativo a la integración y funcionamiento de los Plenos de Circuito, Rogelio Camarena Cortés, Filemón Haro Solís, Jorge Humberto Benítez Pimienta y Juan Bonilla Pizano, en suplencia por ausencia del Magistrado Roberto Charcas León. Ponente: Rogelio Camarena Cortés. Secretario: José Guadalupe Castañeda Ramos.

    Criterios contendientes:

    El sustentado por el Quinto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, al resolver el amparo directo 238/2015, y el diverso sustentado por el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, al resolver la revisión fiscal 76/2015 y el amparo directo 215/2015.

     

    Con lo anterior queda claro que siempre que se trate de una subcontratación en términos del artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo se considerará exento para efectos de IVA, ya que ese tipo de contratos -según lo establecido por el tribunal- implica la existencia de una verdadera subordinación del trabajador hacia el contratante, sin embargo en los casos de que se solicite la devolución del IVA se deberá acreditar que fueron cumplidos los tres requisitos que establece dicho numeral.

     

    NOTAS:

    (1)

    https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/66791/_Testado__30-2015_Recomendaci_n.pdf

    (2)

    https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/66799/_Testado__37-2015_Recomendaci_n.pdf

    (3)

    http://200.38.163.178/sjfsist/(F(C9Ia-HEfAiDAGLDxEUtFV_R4ZjRHtzhX-7ad_soEkPXidwxgNV8AvDdTyDRz1MalBYGYfimTm3U_4zxHFYdtwOxFrqeMKYzjL1Xlc4nv_-SkF2UhSakWefolUu5w6SQfF9tdCgP20jStTYxGyPgmY5B7DzCa9XUaiFOF5hxyZkY1))/Paginas/DetalleGeneralScroll.aspx?id=26440&Clase=DetalleTesisEjecutorias&IdTe=2012122

     

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     Fuente: SAT 

    A través de un comunicado en el portal oficial del SAT el 21 de Junio de 2019, se da a conocer las modificaciones a los CFDI de los centros cambiarios, mismo que se reproduce a continuación: 

    A partir del 20 de abril de 2019 es obligatorio incorporar en las facturas de compra y de venta de divisas el complemento correspondiente. La obligación aplica para centros cambiarios, instituciones integrantes del sistema financiero y las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo (SOCAP).

     

    Pide tu factura si compras o vendes divisas y verifica que contenga el complemento.

     

    RMF 2018 2.7.1.17 CFF 29, 29-A, LISR 7.

     

     

     

     

     

     

     

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    Fuente: SAT 

    A través de un comunicado en el portal oficial del SAT el 27 de Junio de 2019, se da a conocer un decálogo  de las practicas indebidas en la emisión de facturas, mismo que se reproduce a continuación: 

    El Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa que, con la finalidad de proteger el derecho que tienen los contribuyentes de deducir y acreditar impuestos, a continuación se indican las prácticas indebidas detectadas en la emisión de facturas, los cuales te servirán como una guía de acuerdo a los lineamientos establecidos y evitar ser acreedor a una sanción.

     

    1. Exigir cualquier dato distinto al RFC.

    2. Obligar a proporcionar un correo electrónico, esto es opcional.

    3. Incrementar el precio del bien o servicio cuando se solicita la factura.

    4. Obligar al receptor a generar la factura en un portal.

    5. Negar la factura argumentando que no se solicitó en el momento de la

    transacción.

    6. Registrar una forma de pago distinta a la recibida o registrarla sin que esté

    pagada.

    7. Solicitar obligatoriamente se indique el uso que se le dará a la factura.

    8. Negar la emisión de la factura cuando se pague en efectivo.

    9. No emitir la factura cuando se reciben pagos por anticipos.

    10. No emitir factura.

     

    Si detectas alguna de estas prácticas denúnciala en el portal del SAT, también reporta si no te emitieron Factura o se emitió con errores, el SAT te apoya en obtenerla.  

     

     

     

     

     

     

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    Fuente: www.prodecon.gob.mx

    Recientemente la PRODECON publicó en su pagina de Internet la Recomendación 09/2019 que analiza la aplicación del Estimulo Fiscal en materia de IVA por la prestación de Servicios Parciales de Construcción de inmuebles destinados a casa habitación, a través recomienda al SAT, permitir al Contribuyente la aplicación de dicho estimulo con posterioridad a Enero que es la fecha en la que la autoridad fiscal indica como plazo.

     

     

     Baja el Documento Completo en la Siguiente Liga:

     

     

                                              

     

     

      

     

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     Fuente: SAT 

    A través de un comunicado en el portal oficial del SAT el 27 de Junio de 2019, se da a conocer la eliminación de la factura a hidrocarburos en los términos siguientes: 

     

    Las personas que fabriquen, produzcan, procesen, transporten, almacenen, incluyendo almacenamiento para usos propios, distribuyan o enajenen cualquier tipo de hidrocarburo o petrolífero podrán seguir emitiendo un comprobante diario, semanal o mensual por las operaciones realizadas con el público en general, hasta el 31 de diciembre de 2019, siempre que emitan comprobantes de operaciones con el público en general que cumplan con lo establecido en la regla 2.7.1.24., tercer párrafo, fracción III, contenida en la Resolución Miscelánea Fiscal por todas sus operaciones, inclusive aquéllas en las que los adquirentes no soliciten comprobantes y cuyo monto sea inferior a $100.00.

     

    A partir del 01 de enero de 2020, no podrán aplicar la facilidad de la factura global, por lo que deberán expedir una factura registrando la clave del RFC del comprador por cada operación que realice y cuando el cliente no solicite factura o no proporcione su RFC se deberá emitir una factura individual, señalando como RFC del receptor la clave genérica XAXX010101000.

     

    Consulta el Artículo cuadragésimo Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 a traves de la siguiente ruta:

     

    Portal del SAT/Normatividad/Normatividad 2019/Resolución Miscelánea Fiscal/RMF 2019 

     

     

     

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    Fuente: SAT

    Con fecha 28 de Junio se Publico en el portal del SAT la versión anticipada de la 1ra Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelanea Fiscal para 2019, misma que se reproduce a continuación:

     

    PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2019 Y SUS ANEXOS 1-A, 14 Y 23

     

    Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; 33, fracción I, inciso g) del Código Fiscal de la Federación; 14, fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 8, primer párrafo del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria se resuelve:

     

    PRIMERO.       Se reformanlas reglas 11.4.1., 11.4.4. y 11.4.14. y se adicionanlas reglas 2.16.19., 7.41., 11.4.16. y 11.4.17., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, para quedar de la siguiente manera:

     

    Aplicación de la facilidad para el pago de créditos fiscales por una entidad federativa como ayudante de sus entes públicos

    2.16.19.          Para efectos de lo establecido en los artículos 4, 5 y 145 del CFF, una entidad federativa podrá realizar el pago de los créditos fiscales que no hubieran sido cubiertos por los entes públicos sobre los cuales ejerza control presupuestario, siempre que la entidad federativa cuente con la aprobación que emita el congreso del estado, la cual permita disponer de los recursos para los efectos que señala la presente regla, y cuente con la correspondiente publicación en su gaceta legislativa o periódico oficial en términos de las leyes locales que correspondan, misma que deberá adjuntar a la presentación del aviso en términos de la ficha de trámite 293/CFF “Aviso para realizar el pago del crédito fiscal a cargo de un ente público”, contenida en el Anexo 1-A.

    Lo anterior, sin perjuicio de haberse iniciado el procedimiento administrativo de ejecución en contra del ente público, el cual será suspendido una vez que se realice el pago total de la deuda.

    Asimismo, en el caso de existir créditos fiscales controvertidos, el ente público deberá desistirse de las instancias legales ejercidas antes de la presentación del citado aviso.

    Para los efectos de esta regla, se entenderá por entes públicos de la entidad federativa, lo señalado en términos del artículo 2, fracción IX de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.

    CFF 4, 5, 145, Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y de los Municipios 2

     

    Suspensión de plazos y términos para efectos de los procedimientos de fiscalización de la CONAGUA

    7.41.            Para los efectos de los artículos 192-E, 230-A, 236-B, 286-A de la LFD; 22, 23, 34, 41, 42, fracciones II y III, 48, 50, 63, 66, 66-A y 74 del CFF, así como del numeral 12.3 de las “Reglas que establecen la metodología para determinar el volumen de uso eficiente de aguas nacionales a que se refiere el Programa de Acciones previsto en el artículo sexto transitorio del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos, publicado el 18 de noviembre de 2015”, publicadas en el DOF el 22 de febrero de 2016; y conforme al artículo 365 del Código Federal de Procedimientos Civiles, aplicado supletoriamente en términos del segundo párrafo del artículo 5 del CFF, con motivo del incendio ocurrido el día 23 de marzo de 2019 en las oficinas centrales de la CONAGUA, se suspenden a partir del 25 de marzo de 2019, el cómputo de los plazos y términos contenidos en los citados preceptos legales que a la fecha del siniestro se encontraban transcurriendo respecto de los asuntos que se tramitaban en la Coordinación General de Recaudación y Fiscalización de dicho órgano desconcentrado.

    La suspensión implicará que no corran los plazos y términos respecto de aquellos procedimientos vigentes al momento de originarse el incendio a que se refiere el párrafo anterior, para lo cual la Coordinación General de Recaudación y Fiscalización deberá reponer la información siniestrada a través del procedimiento vía incidental que se instaure a más tardar el 31 de diciembre de 2019. Para ello, la autoridad deberá notificar al contribuyente el inicio del incidente otorgándole un plazo de 10 días contados a partir de que surta efectos la notificación, para presentar la información y documentación que hubiera aportado en el expediente siniestrado y manifestar lo que a su derecho convenga, transcurrido dicho plazo el contribuyente tendrá a su disposición por tres días el expediente en la oficina de la autoridad, para que pueda consultar la información que conforma el expediente y con la cual se resolverá el procedimiento abierto, vencido dicho término se entenderá concluida la suspensión.

    CFF 5, 22, 23, 34, 41, 42, 48, 50, 63, 66, 66-A, 74, Código Federal de Procedimientos Civiles 365, LFD 192-E, 230-A, 236-B, 286-A

     

    Solicitud de inscripción en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, en materia del ISR

    11.4.1.            Para los efectos del artículo Séptimo del Decreto a que se refiere este Capítulo, el SAT inscribirá al “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, a los contribuyentes que soliciten su inscripción al mismo,dentro del mes siguiente a la fecha de su inscripción en el RFC o que presenten el aviso de apertura de sucursal, agencia o establecimiento en la región fronteriza norte, en términos de la ficha de trámite 1/DEC-10 “Solicitud para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A,siempre que cumplan con todos los requisitos previstos en el citado Decreto.

    En el caso que la autoridad informe al contribuyente que no cumple con algún requisito de los previstos en el artículo Séptimo del Decreto a que se refiere este Capítulo a través del Buzón Tributario, el mismo podrá presentar una nueva solicitud de inscripción al “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, siempre y cuando aún se encuentre dentro del plazo legal concedido para ello.

    DECRETO DOF 31/12/2018 Séptimo

     

    Programa de verificación en tiempo real para los contribuyentes de la región fronteriza norte

    11.4.4.            Para los efectos del Artículo Séptimo, fracción IV del Decreto a que se refiere este Capítulo, se considera que los contribuyentes colaboran semestralmente en el programa de verificación en tiempo real a que hace referencia dicha disposición, siempre que presenten la información y documentación señalada en la ficha de trámite 6/DEC-10 “Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A y, además permitan a la autoridad fiscal llevar a cabo los procedimientos establecidos en la presente regla.

    A partir del mes de agosto de 2019 y hasta el primer semestre de 2021, las autoridades fiscales podrán, en un ambiente de colaboración y cooperación, realizar verificaciones en tiempo real a los contribuyentes inscritos en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, con la finalidad de validar que dichos contribuyentes cumplen con lo establecido en el Decreto a que se refiere este Capítulo, así como para corroborar la congruencia y evaluar la veracidad de la información y documentación presentada por el contribuyente, conforme a la ficha de trámite citada en el párrafo anterior.

    La verificación a que se refiere esta regla podrá llevarse a cabo en el domicilio fiscal, en la sucursal, en la agencia o en el establecimiento que el contribuyente haya registrado en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, por lo que los contribuyentes sujetos a una verificación deberán permitir al personal adscrito a la unidad administrativa competente del SAT, que para tal efecto se designe, el acceso a los mencionados lugares. Asimismo, la verificación se podrá llevar a cabo en las oficinas de las autoridades fiscales o de manera electrónica, mediante el Buzón Tributario.

    La autoridad podrá solicitar información y documentación durante todo el tiempo que dure la verificación, asimismo el contribuyente podrá presentar la información y documentación que considere pertinente para acreditar que efectivamente cumple con todos los requisitos para aplicar el estímulo establecido en el Artículo Segundo del Decreto a que se refiere este Capítulo.

    Si la autoridad realiza la verificación en tiempo real, se estará a lo siguiente:

    I.       La autoridad fiscal notificará al contribuyente mediante Buzón Tributario, una solicitud para llevar a cabo la verificación, la cual, al menos contendrá los datos siguientes:

    a)      El periodo de la verificación.

    b)      Las razones que motivan la verificación.

    c)      La modalidad mediante la cual se llevará a cabo la verificación, es decir, en el domicilio fiscal, la sucursal, la agencia o el establecimiento del contribuyente; en oficinas de las autoridades fiscales; o de manera electrónica, a través del Buzón Tributario.

    d)      Los nombres y puestos de los funcionarios públicos que llevarán a cabo la verificación.

    II.     El contribuyente podrá manifestar mediante escrito presentado ante la oficialía de partes de la autoridad que le envió la solicitud, su voluntad de colaborar en la verificación, dentro de los cinco días hábiles siguientes, contados a partir del día hábil siguiente a aquél en que surta efectos la notificación de la solicitud a que se refiere la fracción anterior.

    III.    Una vez que el contribuyente haya manifestado su voluntad de colaborar, la autoridad fiscal podrá notificar mediante Buzón Tributario, un oficio en el cual:

    a)     Solicite la presencia del contribuyente o de su representante legal, en el domicilio, sucursal, agencia o establecimiento registrado en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, en el día y hora que se indiquen; o

    b)      Solicite la presencia del contribuyente o su representante legal, en las oficinas de las autoridades fiscales, en el día y hora que se indiquen, a efecto de llevar a cabo una mesa de trabajo y en su caso, se solicite la presentación de información y documentación adicional; o

    c)     Solicite al contribuyente o a su representante legal, la presentación de información y documentación adicional.

    Durante la verificación, las autoridades fiscales limitarán sus actuaciones a circunstancias relacionadas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en el Decreto a que se refiere este Capítulo, así como en la normatividad aplicable.

    Dichas actuaciones podrán incluir, entre otras, inspecciones oculares, entrevistas y mesas de trabajo con el contribuyente, su representante legal o las personas que éstos designen en términos del artículo 19 del CFF.

    IV.    Tratándose del supuesto establecido en la fracción III, inciso a) de esta regla, previo al inicio de la verificación, el contribuyente o su representante legal proporcionará a la autoridad fiscal un escrito libre firmado, en el que manifieste que autoriza a los funcionarios públicos designados para tal efecto, para acceder en el día y hora indicados al domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento, según corresponda, durante el periodo en que se ejecute la verificación. En cada ocasión que el contribuyente autorice a la autoridad fiscal para tales efectos, proporcionará dicho escrito libre.

    Una vez que la autoridad fiscal se constituya en el lugar designado para llevar a cabo la verificación, podrá solicitar al contribuyente o a su representante legal, que exhiba la información y documentación que considere necesaria. En el supuesto de que el contribuyente o el representante legal no exhiba dicha información y documentación solicitada, la autoridad fiscal le otorgará un plazo de quince días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente a aquél en que se le solicitó la información, a efecto de que presente en la oficialía de partes de la autoridad que realizó la solicitud, dicha información y documentación.

    V.    Tratándose del supuesto establecido en la fracción III, incisos b) y c) de esta regla, cuando la autoridad fiscal solicite información y documentación al contribuyente o a su representante legal, éste contará con un plazo de quince días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente a aquél en que surta efectos la notificación de la solicitud, para presentar la citada información y documentación, a través de la oficialía de partes de la autoridad que realizó la solicitud.

          Por única ocasión, el contribuyente o su representante legal podrá solicitar, mediante escrito presentado ante la oficialía de partes de la autoridad que está llevando a cabo la verificación, una prórroga de cinco días hábiles al plazo previsto en el párrafo anterior, para aportar la información y documentación respectiva, siempre que la solicitud de prórroga se efectúe en dicho plazo. La prórroga solicitada en estos términos se entenderá concedida sin necesidad de que exista pronunciamiento por parte de la autoridad y se comenzará a computar a partir del día hábil siguiente al del vencimiento del plazo previsto en el párrafo anterior.

    VI.   Por cada ocasión que la autoridad fiscal acceda al domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento; o bien, se lleve a cabo una mesa de trabajo en las oficinas del SAT, se levantará una minuta que incluirá, al menos, los datos siguientes:

    a)      Los datos generales del contribuyente.

    b)      Número de control de la verificación en tiempo real.

    c)      El relato de los hechos ocurridos durante el día, incluyendo las manifestaciones, así como la relación de la información y documentación solicitada por la autoridad fiscal, o bien, aportada por el contribuyente, por su representante legal o por su personal designado.

    d)      Nombres, identificación, puestos y firmas de los funcionarios públicos que desahogaron la verificación.

    e)     Nombre, identificación y firma del contribuyente o de su representante legal.

    f)       Nombre, identificación y firma de dos testigos designados por el contribuyente o su representante legal. En caso de no designar testigos o estos no acepten servir como tales, la autoridad designará los testigos.

    La autoridad fiscal dará lectura a la referida minuta previo a su suscripción, a efecto de que las partes ratifiquen su contenido y firmen de conformidad.

    VII.  En caso de que el contribuyente o su representante legal no proporcione a la autoridad fiscal un escrito libre firmado, en el que manifieste que autoriza a los funcionarios públicos designados para acceder en el día y hora indicados a su domicilio fiscal, sucursal, agencia o establecimiento según corresponda; no atienda a las autoridades fiscales en el domicilio, sucursal, agencia o establecimiento; no acuda a las oficinas del SAT en el día y hora indicados; sea omiso en presentar de manera oportuna la información y documentación solicitada; impida u obstaculice de cualquier forma que la autoridad fiscal realice la verificación; o bien, se rehúse a llevar a cabo el proceso descrito en esta regla; se entenderá que el contribuyente rechazó colaborar con el SAT participando en el programa de verificación en tiempo real, lo cual se hará constar en la minuta correspondiente.

    Asimismo, si durante la verificación la autoridad detecta que el contribuyente no cumple con algún requisito de los previstos en el Decreto a que se refiere este Capítulo, le notificará, a través del Buzón Tributario, un oficio mediante el cual se le indiquen las irregularidades detectadas, señalando los motivos y fundamentos por los que considera que no cumple con los requisitos previstos en el Decreto a que se refiere el presente Capítulo, otorgándole un plazo de diez días hábiles, contados a partir del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación, para que desvirtúe dicha situación, mediante la presentación de la información y documentación que a su derecho convenga.

    VIII. Transcurrido el plazo a que se refiere el segundo párrafo de la fracción anterior, de la presente regla, la autoridad notificará un oficio al contribuyente, a través de Buzón Tributario, mediante el cual se le indique que la verificación ha concluido y, en su caso, los motivos y fundamentos por los que la autoridad considera que a pesar de la información proporcionada no desvirtuó las irregularidades detectadas durante la verificación y, por lo tanto, no cumple con los requisitos previstos en el Decreto a que se refiere el presente Capítulo.

             Asimismo, la autoridad fiscal notificará un oficio al contribuyente, a través de Buzón Tributario, mediante el cual se le indicará que, en virtud de que no desvirtuó las irregularidades detectadas durante la verificación, se le dará de baja del “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, así como que se eliminarán sus datos del Padrón publicado en el Portal del SAT, por lo que ya no podrá aplicar el beneficio a que se refiere el artículo Segundo del Decreto citado.

    El plazo máximo para que las autoridades fiscales concluyan la verificación en tiempo real, será de seis meses, los cuales se computarán a partir de la fecha en que se notifique el oficio a que se refiere la fracción I de la presente regla.

    No se considera que la autoridad fiscal ejerce las facultades de comprobación cuando lleve a cabo cualquiera de los procedimientos establecidos en la presente regla.

    CFF 19, 42, DECRETO DOF 31/12/2018 Séptimo

     

    Contribuyentes que celebraron operaciones con aquéllos que se ubicaron en la presunción del artículo 69-B del CFF

    11.4.14.         Para los efectos de los artículos Sexto, fracción XI, segundo párrafo y Décimo Tercero, fracción IV, segundo párrafo del Decreto a que se refiere este Capítulo, las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF, podrán aplicar los estímulos fiscales que señalan los artículos Segundo y Décimo Primero del citado Decreto siempre que corrijan totalmente su situación fiscal mediante la presentación de la declaración o declaraciones complementarias que correspondan, consideren su corrección como definitiva y no hubieran interpuesto algún medio de defensa en contra de la determinación de créditos fiscales del ISR e IVA que deriven de la aplicación del Decreto citado o en contra de la resolución a través de la cual se concluyó que no se acreditó la materialidad de las operaciones, o de haberlo interpuesto, se desistan del mismo.

    Las personas físicas o morales a que se refiere el párrafo anterior, deberán corregir su situación fiscal con anterioridad a la presentación de una solicitud de devolución, de la presentación de un aviso de compensación o de la realización de un acreditamiento, según corresponda.

    CFF 69-B, DECRETO DOF 31/12/18 Segundo, Décimo Primero, Décimo Tercero, RMF 2019 11.4.2.

     

    Solicitud de renovación al “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, en materia del ISR

    11.4.16.          Para los efectos del artículo Octavo, penúltimo y último párrafos del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes interesados en renovar la autorización de inscripción al “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, deberán presentar la solicitud contenida en la ficha de trámite 1/DEC-10 “Solicitud para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A.

    La solicitud de renovación señalada en el párrafo anterior deberá presentarse a más tardar en la fecha en la que se deba presentar la declaración anual del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél por el que se solicite dicha renovación. La autoridad comunicará la procedencia de dicha solicitud a través del Buzón Tributario.

    DECRETO DOF 31/12/2018 Octavo

     

    Aviso para darse de baja del “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, en materia del ISR

    11.4.17.          Para los efectos del artículo Noveno del Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes que soliciten la baja del “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, deberán realizarlo de conformidad con la ficha de trámite 2/DEC-10 “Aviso para darse de baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A.

    En caso de que el contribuyente presente aviso de suspensión de actividades o cualquiera de los avisos de cancelación en el RFC, en términos del artículo 29 del Reglamento del CFF, la autoridad fiscal considerará que con dicho aviso también se presenta el aviso para darse de baja del “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”.

    RCFF 29, DECRETO DOF 31/12/2018 Noveno

     

    SEGUNDO.            Se reforman los Anexos 1-A, 14 y 23 de la RMF para 2019.

     

    Transitorios

     

    Primero.              La presente Resolución entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF.

     

    Segundo.               Para los efectos de la regla 3.11.6., durante el ejercicio fiscal de 2019, hasta en tanto se libere el sistema para la consulta de enajenaciones de casa habitación en el Portal del SAT, se tendrá por cumplida la obligación del fedatario público de efectuar la consulta a que se refiere el artículo 93, fracción XIX, inciso a), último párrafo de la Ley del ISR, siempre que en la escritura pública correspondiente, se incluya la manifestación del enajenante en la que bajo protesta de decir verdad señale si es la primera enajenación de casa habitación efectuada en los tres años inmediatos anteriores a la fecha de esta enajenación.

     

    Lo dispuesto en el presente artículo transitorio, será aplicable desde el 1 de enero de 2019.

     

    Tercero.               Los contribuyentes que presentaron a partir de la entrada en vigor de la Sexta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2018,publicada en el DOF el 30 de enero de 2019,el aviso a que se refiere la regla 11.11.1. de la misma, y hayan sido registrados en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, en materia del ISR, no será necesario presentar la solicitud de inscripción en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, en materia del ISR, a que se refiere la regla 11.4.1.

     

    Cuarto.                 Para los efectos de la regla 11.11.1. de la Sexta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2018, publicada en el DOF el 30 de enero de 2019y 11.4.1. de la RMF para 2019, publicada en el DOF el 29 de abril de 2019, respecto de la información y documentación presentada en el aviso a que se refiere la regla citada, la autoridad fiscal podrá ejercer las facultades previstas en el CFF para constatar en cualquier momento posterior a la incorporación de los contribuyentes al padrón de beneficiarios, que éstos cumplen con los requisitos previstos en el Decreto a que se refiere este Capítulo. Cuando se detecte que no se cumple con algún requisito, la autoridad emitirá una resolución en la que dejará sin efectos el aviso, los contribuyentes podrán desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el aviso a que se refiere esta regla de conformidad con el procedimiento señalado en la ficha de trámite 3/DEC-10 “Aclaración para desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el aviso de inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”, contenida en el Anexo 1-A.

     

    Quinto.                 Para los efectos de las reglas 11.11.1. y 11.11.2. de la Sexta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2018, publicada en el DOF el 30 de enero de 2019, así como 11.4.1. y 11.4.2. de la RMF para 2019, publicada en el DOF el 29 de abril de 2019, las personas físicas o morales que a la fecha de entrada en vigor de la presente Resolución, hubieran presentado los avisos a que se refieren dichas reglas y se encuentren aplicando los estímulos fiscales que señalan los artículos Segundo y Décimo Primero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2018, que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF, podrán seguir aplicando dichos estímulos, desde el 1 de enero de 2019 tratándose del estímulo en materia del ISR y desde la fecha en que se obtuvo el acuse de la presentación del aviso en el caso del estímulo correspondiente al IVA, según corresponda.

    Lo anterior, siempre que hubieran corregido totalmente su situación fiscal mediante la presentación de la declaración o declaraciones complementarias que correspondan, consideren su corrección como definitiva y no hubieran interpuesto algún medio de defensa en contra de la determinación de créditos fiscales del ISR e IVA que deriven de la aplicación del Decreto citado o en contra de la resolución a través de la cual se concluyó que no se acreditó la materialidad de las operaciones, o de haberlo interpuesto, se desistan del mismo.

     

     

    Atentamente,

     

    Ciudad de México, a __ de _______ de 2019.

     

    Jefa del Servicio de Administración Tributaria

     

     

     

     

    Ana Margarita Ríos Farjat

      

     

     

     

     

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